Впрок ("Расчет", N 8, август 2004 г.)

Впрок

Вычет из запоздалого счета-фактуры

Счет-фактуру по приобретенному товару фирмы часто получают с опозданием, уже в другом месяце. В результате НДС по таким счетам-фактурам приходится принимать к вычету в следующем налоговом периоде. У налоговиков на это аллергия. Они считают, что, вычитая в текущем месяце тот НДС, который относится к прошлому, фирма занижает базу по налогу. Нехитрый рецепт поможет поставить контролеров на место.

Специи: пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Возьмите недавно поступивший счет-фактуру, который относится к прошлому отчетному периоду. Отнесите этот документ в канцелярию и попросите секретаря, чтобы он зарегистрировал его в книге входящей корреспонденции.

На самом счете-фактуре сделайте следующую надпись: "Получен такого-то числа" и поставьте свою подпись.

Теперь у вас есть нерушимое подтверждение того, когда именно вы получили счет-фактуру. А значит, пора готовить вычет. В пункте 1 статьи 172 кодекса не сказано, что НДС можно принять к вычету только в том отчетном периоде, когда была отгрузка.

Слоеный счет-фактура

Одному и тому же покупателю фирма может отгружать товар несколько раз в месяц. Этот рецепт поможет бухгалтеру отдохнуть от оформления счетов-фактур по каждой поставке.

Специи: пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса.

По пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса поставщик обязан выставить счет-фактуру на проданный товар в течение пяти дней с момента его отгрузки. Это не значит, что бухгалтер должен без перерыва стряпать счета-фактуры и подавать их покупателю с каждой накладной. Пункт 1 статьи 172 кодекса не привязывает необходимые для вычета счета-фактуры к каждой отдельной поставке товара. К тому же ответственности за нарушение пункта 3 статьи 168 кодекса все равно нет.

Вашему клиенту все равно, каким количеством счетов-фактур вы порадуете его за месяц. Главное, чтобы все поставки были отфактурованы до конца месяца или квартала. Поэтому приготовьте ему один счет-фактуру на сумму всех отгруженных за месяц товаров.

Бутерброд с отчетом

"Почтовую" отчетность нужно сопровождать описью. Описи заказных писем на почте не заверяют. И все же от таких писем можно не отказываться.

Специи: пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса.

Приготовьте опись всех отчетов, которые вы решили отправить в налоговую заказным письмом. Распишитесь в ней сами и попросите о том же своего директора.

Положите свежеиспеченную опись на декларации. Чтобы бутерброд не распадался, сшейте листы и пронумеруйте их. Переверните готовый бутерброд и укажите на его обратной стороне, из скольких страниц он состоит. Свою лепту должен внести и директор, заверив эту надпись автографом и печатью фирмы.

Теперь налоговики не открестятся от того, что получили все документы и по дороге ничего не потерялось.

Чтобы контролеры не отказались от незамысловатого угощения и не вернули отчет, приложите к нему письмо. В нем нужно сослаться на статью 80 Налогового кодекса. В ней не сказано, что опись почтового отправления должна быть заверена почтовыми служащими.

Арендная плата "Растущая"

Стоимость аренды нельзя увеличивать чаще, чем раз в год (п. 3 ст. 614 ГК). Однако есть рецепт, с помощью которого арендодатель сможет обойти это ограничение.

Специи: письмо Высшего Арбитражного Суда от 11 ноября 2002 г. N 66; постановление ФАС Московского округа от 26 сентября 2003 г. N КГ-А40/7282-03.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату письма Высшего Арбитражного Суда N 66 следует читать как от 11 января 2002 г.

Возьмите договор аренды и вырежьте из него твердую цену аренды. Вместо нее добавьте формулу для расчета арендной платы. В формуле увяжите стоимость аренды с сезонными или другими условиями, которые влияют на нее, меняясь в течение года. Можно поставить стоимость аренды и в зависимость от размера расходов арендодателя на ремонт и содержание помещения, которое он сдает.

Арендаторы не всегда "проглатывают" такие документы, настаивая на том, что аренда может дорожать лишь один раз в год. В этом случае они могут отправиться в суд. Чтобы этого не произошло, сразу приправьте договор специями - ссылкой на письмо Высшего Арбитражного Суда. Он пояснил, что в течение года должна оставаться неизменной не сумма арендной платы, а определяющее ее условие договора. А оно может предусматривать не только твердую сумму, но и способ ее расчета.

Устные переговоры с арендатором дополнительно сдобрите ссылкой на постановление окружного суда.

Салат из основных средств

Обычный компьютер стоит больше десяти тысяч рублей. Поэтому бухгалтеру приходится списывать его стоимость через амортизацию. И все же существует рецепт для тех, кто хочет единовременно списать всю стоимость компьютера.

Специи: пункт 6 ПБУ 6/01.

Возьмите приобретенный на днях компьютер и разделите его на части: монитор, системный блок, клавиатуру и т.д. Пусть директор издаст приказ, в котором для каждой из частей будет установлен разный срок полезного использования.

Заправьте полученную смесь пунктом 6 ПБУ 6/01. В нем сказано, что части основного средства с разным сроком использования можно учитывать как самостоятельный инвентарный объект.

Когда увидите, что части стоят меньше десяти тысяч рублей, значит, блюдо готово. Теперь можно списать их единовременно, без начисления амортизации. Не забудьте посыпать салат актами ввода основных средств в эксплуатацию - один акт на каждую часть компьютера.

Ведомости порционные

Чтобы один работник не знал, сколько получает другой, фирмы часто кормят каждого из них зарплатой по отдельным расходникам. А платежную ведомость просто не оформляют. При проверке банк может обвинить такую фирму в нарушении рецептуры оформления кассовых операций.

Специи: пункт 17 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров Центробанка от 22 сентября 1993 г. N 40).

Чтобы обосновать выдачу зарплаты по расходникам, директора фирм лепят специальные приказы. Смысл их сводится к тому, что выплаты каждому человеку - это коммерческая тайна. Начальники забывают, что размер зарплаты работников не может составлять коммерческую тайну (см. постановление Правительства от 5 декабря 1995 г. N 35).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату постановления Правительства РФ N 35 следует читать как "от 5 декабря 1991 г.

Лучше приготовьте каждому работнику отдельную ведомость. Пункт 17 Порядка такое не запрещает. К тому же это ничуть не сложнее, чем стряпать на каждого из сотрудников расходник. Готовые порционные ведомости раздайте сотрудникам, чтобы каждый поставил свою подпись.

Заменитель кассового чека

Если подотчетник потерял кассовый чек на приобретенный товар, не стоит идти на поводу у инспекторов и исключать его стоимость из "налоговых" расходов. Кассовый чек можно заменить другими документами. Готовить их нужно совместно с поставщиком.

Специи: пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса, постановление ФАС Московского округа от 20 июня 2001 г. N КА-А41/2931-01.

Приготовьте акт сверки взаиморасчетов с поставщиком. Затем попросите партнера сделать для вас копию приходника (если, конечно, фирма выписывает их по каждой сделке, а не в конце дня).

Следующий элемент блюда - служебную записку о пропаже чека - готовит рассеянный работник. На ней ваш директор должен поставить резолюцию: "Принять расходы к бухгалтерскому и налоговому учету".

Готовое блюдо подотчетник должен приложить к авансовому отчету.

Теперь можно отнести стоимость товара на расходы. Правда, налоговиков это вряд ли обрадует. Чтобы немножко сбить с них спесь, сошлитесь на постановление московских арбитров. Они указали, что отсутствие чека не мешает фирме включить стоимость приобретенных товаров или услуг в затраты.

Пока они будут переваривать эту информацию, добавьте, что в статье 252 Налогового кодекса не уточняется, какими именно документами фирма должна подтверждать свои расходы. Главное, чтобы они были правильно оформлены.

Этот рецепт можно использовать и для того, чтобы принять к вычету НДС по товару. В Налоговом кодексе не сказано, что для применения вычета фирма обязана иметь кассовый чек. Вместо него могут быть любые другие первичные документы с выделенной суммой налога.

Договор питательный

Налоговики заблокировали счет? Не беда. Заключив посреднический договор, фирма сможет подкрепиться деньгами и по другим каналам.

Специи: статьи 1005-1008 Гражданского кодекса.

Если фирма не успеет вовремя подкормить налоговиков декларациями, инспекторы могут заблокировать ее расчетный счет. Такая диета компании ни к чему: так и с голоду умереть недолго.

Открытие нового счета вряд ли поможет - налоговики его быстро обнаружат и тоже заблокируют. Поэтому вам понадобится агентский или другой посреднический договор с "дружественной" фирмой.

Добавьте в него фразу о том, что посредник (агент) будет действовать за счет вашей фирмы (принципала). Тогда фирма - посредник будет получать деньги от ваших покупателей и ими же расплачиваться с вашими поставщиками.

"Расчет", N 8, август 2004 г.