Резервирование - ограничение или свобода? (Ю. Михалычева, "Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2004 г.)

Резервирование - ограничение или свобода?

Перед совершением отдельных валютных операций организации необходимо зарезервировать в банке некоторую сумму денег на определенный срок. Правила резервирования установил в новой инструкции Центральный банк РФ.

Как часто случается, нормативные акты, принятые во исполнение закона, который вот-вот вступит в силу, издаются в самый последний момент. И то хорошо.

Так получилось и с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон). Несмотря на много новых для российского валютного законодательства положений, разъясняющие инструкции Банка России градом посыпались только за несколько дней до вступления в силу Закона.

Законом предусмотрены ряд новых процедур, в том числе и резервирование.

Регулированию этого нового механизма посвящена инструкция ЦБ РФ от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" (далее - Инструкция).

Смысл резервирования заключается в том, что при совершении отдельных валютных операций субъект валютных правоотношений обязан внести на отдельный счет в уполномоченном банке определенную сумму в валюте Российской Федерации на определенный срок (ст. 16 Закона).

Эта сумма вносится только на определенный срок. После совершения валютной операции или до ее совершения (это зависит от вида операции) эти денежные средства возвращаются обратно клиенту на его счет.

Резервирование - мера временная и применяется до 1 января 2007 г.

Контроль банков за операциями

Естественно, что любому хозяйствующему субъекту "замораживать" деньги не хочется. Но избежать резервирования не удастся. Дело в том, что банк уполномочен контролировать операции клиентов, в отношении которых органом валютного контроля установлено обязательное резервирование.

При проведении клиентом такой операции банк будет сопоставлять внесенную клиентом сумму резервирования с подлежащей внесению суммой резервирования, которую банк рассчитывает самостоятельно, исходя из суммы операции и представленных документов.

За нарушение клиентом расчета резервирования никаких санкций банком не предусмотрено. Но если окажется, что внесенная клиентом сумма резервирования меньше, чем она должна быть по расчетам банка, то валютная операция будет проведена только на ту сумму, которая соответствует внесенной сумме резервирования.

Когда резервирование обязательно

Обязанность резервирования по отдельным операциям устанавливается Банком России или Правительством РФ в случаях, предусмотренных Законом.

По одной операции не может быть предъявлено более одного требования о резервировании.

Обратите внимание! Требование о резервировании в отношении определенных валютных операций считается установленным только при одновременном наличии двух оснований:

1) предусмотрено Законом;

2) установлено нормативным актом органа валютного регулирования.

В сводной таблице на с. 117 приведены операции, в отношении которых орган валютного контроля может устанавливать обязанность резервирования.

Обратите внимание! Избежать резервирования не удастся даже в том случае, если валютная операция будет осуществляться через счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Данные о валютных операциях, в отношении которых
резервирование обязательно

Содержание валютной операции	Орган регу- лиро- вания	% от суммы валю- тной опе- рации	Срок резер- виро- вания	Дата и период, на который вносится сумма резервирова- ния	Срок со- вершения валютной операции
I. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на усло- виях: 1) предоставления ре- зидентами нерезидентам отсрочки платежа: а) на срок более трех лет при экспорте това- ров, указанных в раз- делах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД (п. 1 ст. 7 За- кона)	Пра- вите- льст- во РФ	50%	2 года	В день истечения трехлетнего срока со дня фактическо- го пересечения экспортируемыми товарами таможен- ной границы РФ	До истече- ния срока резервиро- вания
б) на срок более пяти лет за производимые резидентами за преде- лами территории РФ строительные и подряд- ные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выпол- нения этих работ (п. 2 ст. 7 Закона)	Пра- вите- льст- во РФ	50%	2 года	В день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора строите- льного подряда или со дня фактическо- го пересечения то- варами границы РФ	До истече- ния срока резервиро- вания
в) отсрочки платежа на срок более 180 кален- дарных дней в связи с осуществлением внешне- торговой деятельности (п. 3 ст. 7 Закона)	Пра- вите- льст- во РФ	50%	2 года	В день истечения 180 дней	До истече- ния срока резервиро- вания
2) предоставления ре- зидентами нерезидентам коммерческих кредитов: а) на срок более 180 календарных дней в ви- де предварительной оп- латы в связи с осу- ществлением внешнетор- говой деятельности (п. 4 ст. 7 Закона)	Пра- вите- льст- во РФ	50%	2 года	В день истечения 180 дней
б) на срок более трех лет в виде предварите- льной оплаты при им- порте товаров, указан- ных в разделах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД (п. 5 ст. 7 Закона)	Пра- вите- льст- во РФ	50%	2 года	В день истечения трех лет	До истече- ния срока резервиро- вания

Содержание валютной операции	Орган регу- лиро- вания	% от суммы валю- тной опе- рации	Срок резер- виро- вания	Дата и период, на который вносится сумма резервирова- ния	Срок со- вершения валютной операции
II. Приобретение рези- дентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капита- ле, паевом фонде, коо- перативе) юридических лиц при внесении рези- дентами вкладов по до- говорам простого това- рищества с нерезиден- тами (п. 7 ст. 7 Зако- на)	Пра- вите- льст- во РФ	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
III. Предоставление кредитов и займов в иностранной валюте: - резидентами нерези- дентам (подп. 1 п. 5 ст. 8 Закона)	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
- нерезидентами рези- дентам (подп. 1 п. 6 ст. 8 Закона)	Банк Рос- сии	20%	1 год	Не позднее дня со- вершения валютных операций	До истече- ния срока резервиро- вания
IV. Осуществление опе- раций с внешними цен- ными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бума- гами): - подпункты 1, 2 п. 5 cт. 8 Закона	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	После ис- течения срока ре- зервирова- ния
- подп. 1 п. 6 ст. 8 Закона	Банк Рос- сии	20%	1 год	Не позднее дня со- вершения валютной операции	После ис- течения срока ре- зервирова- ния
- подп. 2 п. 6 ст. 8 Закона	Банк Рос- сии	20%	1 год	То же	После ис- течения срока ре- зервирова- ния
V. Исполнение резиден- тами обязательств по внешним ценным бумагам (подп. 1 п. 5 ст. 8 Закона)		100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания

Содержание валютной операции	Орган регу- лиро- вания	% от суммы валю- тной опе- рации	Срок резер- виро- вания	Дата и период, на который вносится сумма резервирова- ния	Срок со- вершения валютной операции
VI. Приобретение прав на внутренние ценные бумаги, включая расче- ты и переводы, связан- ные с передачей внут- ренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами): - нерезидентами у ре- зидентов (подп. 2 п. 6 ст. 8 Закона)	Банк Рос- сии	20%	1 год	Не позднее дня со- вершения валютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
- резидентами у нере- зидентов, а также с исполнением резидента- ми обязательств по внутренним ценным бу- магам (подп. 1 п. 5 ст. 8 Закона)	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
VII. Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе до- рожных чеков), номина- льная стоимость кото- рых указана в иност- ранной валюте, рези- дентами-организациями и нерезидентами: - подп. 2 п. 3 ст. 11 Закона	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	После ис- течения срока ре- зервирова- ния
- подп. 3 п. 3 ст. 11 Закона	Банк Рос- сии	20%	1 год	Не позднее дня со- вершения валютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
VIII. Переводы рези- дентами средств на свои счета (во вкла- ды), открытые в банках за пределами террито- рии РФ, со своих сче- тов (с вкладов) в упо- лномоченных банках (п. 4 ст. 12 Закона)	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	После ис- течения срока ре- зервирова- ния

Содержание валютной операции	Орган регу- лиро- вания	% от суммы валю- тной опе- рации	Срок резер- виро- вания	Дата и период, на который вносится сумма резервирова- ния	Срок со- вершения валютной операции
IX. Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет: - нерезидента:
подп. 1 п. 5 ст. 13 Закона	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	После ис- течения срока ре- зервирова- ния
подп. 2 п. 5 ст. 13 Закона	Банк Рос- сии	20%	1 год	Не позднее дня со- вершения валютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания
- резидента (подп. 1 п. 5 ст. 14 Закона)	Банк Рос- сии	100%	60 дней	До совершения ва- лютной операции	До истече- ния срока резервиро- вания

Когда резервирования можно избежать

В соответствии с п. 6 ст. 7 Закона требования о резервировании при расчетах резидентов с нерезидентами (пункты 3 и 4 ст. 7 Закона) можно не соблюдать в том случае, если резиденты предоставляют нерезидентам отсрочку платежа либо коммерческий кредит на срок до года при условии наличия указанного в ст. 17 Закона обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом.

В качестве такого обеспечения могут быть использованы:

- безотзывный аккредитив, покрытый за счет плательщика по аккредитиву, при условии, что исполняющим банком является уполномоченный банк либо банк за пределами РФ;

- банковская гарантия банка за пределами территории РФ, выданная в пользу резидента;

- договор имущественного страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, причитающегося резиденту, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента, в том числе неполучения резидентом или невозврата ему денежных средств либо невозврата или непоставки ему товаров;

- вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента и авалированный банком за пределами территории РФ.

Кто и как рассчитывает сумму резервирования

Размер суммы резервирования и порядок ее определения устанавливаются органом валютного регулирования.

Расчет суммы резервирования производят самостоятельно резиденты или нерезиденты, осуществляющие валютные операции.

Расчет производится на день внесения суммы резервирования.

Все расчеты осуществляются в валюте РФ. Если же резервирование осуществляется по операциям, выраженным в иностранной валюте, то необходимо пересчитать сумму по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на день внесения суммы резервирования.

В том случае, если валютная операция проводится с внешними и (или) внутренними ценными бумагами, для расчета принимается определенная на день расчета резервирования рыночная стоимость для обращающихся на рынке ценных бумаг или фактическая цена реализации не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется по правилам пунктов 5 и 6 ст. 280 НК РФ.

Порядок оформления и представления
документов для резервирования

После того как резидент/нерезидент самостоятельно произвел расчет суммы резервирования, он должен представить в уполномоченный банк письменное заявление о внесении суммы резервирования. Заявление может представляться также в электронном виде.

Заявление составляется в двух экземплярах.

Единой формы заявления Инструкцией не предусмотрено. Поэтому форму заявления должен самостоятельно разработать каждый банк.

Главное, чтобы в заявлении обязательно были следующие реквизиты:

- ФИО, адрес места жительства (пребывания) - для физических лиц; полное наименование и адрес (место нахождения) - для юридических лиц;

- вид операции, по которой осуществляется резервирование, ее код;

- срок и размер резервирования;

- сумма валютной операции или сумма денежных средств, списываемых со специального счета клиента;

- номер паспорта сделки - по операциям, указанным в пунктах 1 - 5 ст. 7 Закона;

- сумма резервирования в валюте РФ;

- банковский счет клиента в рублях, открытый в исполняющем банке, с которого вносится сумма резервирования;

- способ передачи документов (почтовой, телеграфной, телетайпной или иной связью);

- дата представления клиентом в банк заявления о резервировании.

Одновременно с заявлением клиент должен представить также платежное поручение о перечислении суммы резервирования со счета клиента на отдельный счет банка.

В поле "Назначение платежа" указывается: "Резервирование по принятому к исполнению заявлению от "__" ______________ 20 __ г. ".

Один экземпляр заявления возвращается банком клиенту лично под расписку или по доверенности либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В том случае, если и заявление, и платежное поручение приняты банком, в день их принятия денежные средства для резервирования переводятся со счета клиента на отдельный счет в уполномоченном банке.

Обращаем внимание, что клиент и банк вправе самостоятельно определить порядок обмена документами.

Стороны могут определить случаи использования факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи или иного аналога собственноручной подписи.

Документы, представляемые физическим лицом, подписываются им самим либо лицом, действующим от его имени на основании доверенности.

Индивидуальный предприниматель должен не только подписать документы, но и заверить их оттиском печати.

От имени юридического лица документы подписываются лицами, наделенными правом подписи расчетных документов, заявленных в банковской карточке.

Когда может быть отказано в резервировании

Банк может и отказать клиенту в осуществлении резервирования.

В таком случае должен быть выдан письменный мотивированный отказ. Вместе с отказом в резервировании возвращаются также заявление и платежное поручение.

Инструкцией предусмотрено только два случая, когда банк может отказать в резервировании:

1. Если на счете клиента отсутствуют или недостаточно средств для списания суммы резервирования, указанной в заявлении.

2. Если клиент нарушил порядок оформления и представления заявления о резервировании, а также порядок оформления платежного поручения на внесение резервирования.

Изменение счета клиента в течение срока резервирования

В том случае, если в течение срока резервирования клиент либо меняет счет в том же банке, либо переходит на обслуживание в другой банк, исполняющий банк обязан потребовать, а клиент должен представить письменное заявление о перечислении суммы резервирования на другой банковский счет клиента соответственно либо в этом же банке, либо в другом уполномоченном банке.

В таком заявлении необходимо указать:

- сведения о клиенте;

- номер и дату заявления о резервировании;

- номер банковского счета в рублях в исполняющем банке либо в другом уполномоченном банке, на который должна быть возвращена сумма резервирования в связи с закрытием счета клиента, с которого вносилась сумма резервирования (номер банковского счета в валюте РФ в другом уполномоченном банке указывается клиентом вместе с платежными реквизитами этого уполномоченного банка);

- дата заявления о возврате.

Возврат суммы резервирования

Возврат суммы резервирования осуществляется в день истечения срока резервирования.

При этом клиенту не надо подавать никаких дополнительных заявлений или поручений. Только в том случае, если счет клиента изменился или был открыт в другом банке, необходимо подать соответствующее заявление.

Обратите внимание! Уполномоченный банк в случае просрочки возврата суммы резервирования, которая произошла по его вине, обязан уплатить пени.

Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер пени определяется исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат суммы резервирования

В ряде случаев банк может возвратить сумму резервирования досрочно.

Такие основания установлены п. 12 ст. 16 Закона. К ним относятся:

- исполнение обязательств нерезидентом в случаях, указанных в пунктах 1 - 5 ст. 7 Закона, - в сумме, пропорциональной сумме исполненного нерезидентом обязательства;

- возврат нерезидентом резиденту платы или иного встречного представления, полученного ранее от этого резидента за исполнение нерезидентом своих обязательств, в случаях, указанных в пунктах 1 - 5 ст. 7 Закона, - в сумме, пропорциональной сумме возврата нерезидентом предоставления;

- в случае полного отказа лица, внесшего сумму резервирования, от проведения валютной операции, - в сумме, равной сумме резервирования;

- в случае отказа лица, внесшего сумму резервирования, от частичного проведения валютной операции, - в сумме, пропорциональной сумме, на которую уменьшена валютная операция;

- в случае невозможности исполнения резидентом или нерезидентом своих обязательств вследствие обстоятельств непреодолимой силы - в сумме, пропорциональной сумме неисполненного обязательства;

- в случае признания лица, внесшего сумму резервирования, несостоятельным - в сумме, пропорциональной сумме резервирования;

- в случае принятия соответствующим органом валютного регулирования решения об отмене требования о резервировании или решения об уменьшении размера резервирования - в соответствующей сумме.

Для досрочного возврата суммы (ее части) резервирования необходимо подать письменное заявление о досрочном возврате.

Заявление подается в одном экземпляре. Форму такого заявления также должен самостоятельно разработать банк.

В заявлении указывается следующая информация:

- сведения о клиенте;

- номер и дата заявления о резервировании, по которому требуется возврат суммы (части суммы) резервирования;

- сумма (часть суммы) резервирования, которая должна быть возвращена;

- основание для досрочного возврата суммы резервирования;

- наименование и реквизиты документов, подтверждающие основания для досрочного возврата суммы резервирования;

- дата заявления о досрочном возврате.

После получения документов банк проверяет, действительно ли сумма резервирования подлежит досрочному возврату.

Если банк посчитает, что представленные клиентом документы не подтверждают досрочный возврат суммы резервирования (или ее части), то не позднее рабочего дня, следующего за днем представления заявления, банк направляет клиенту письменный мотивированный отказ.

Особенности внесения на счет и возврата со счета суммы
резервирования резидентом и нерезидентом в банке России

Инструкция отдельно регламентирует порядок осуществления резервирования в том случае, если счета резидента или нерезидента открыты непосредственно в Банке России.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" возможность открывать счета в Банке России помимо кредитных организаций предоставлена также:

- органам государственной власти и органам местного самоуправления;

- их организациям;

- государственным внебюджетным фондам;

- воинским частям;

- военнослужащим;

- служащим ЦБ РФ;

- субъектам в регионах, где отсутствуют кредитные организации.

В таком случае движение денежных средств происходит только в Банке России с расчетного счета на счет по учету сумм резервирования. Для этого подаются заявление и платежное поручение в соответствующее территориальное учреждение Банка России.

Ю. Михалычева,

АКДИ "Экономика и жизнь"

"Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2004 г.