Вопрос: Физическое лицо, являющееся гражданином Республики Беларусь, проживает в России с 2002 года и каждые 3 месяца продляет регистрацию в паспортно - визовой службе. Работая в администрации района с 2003 года, уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Правомерно ли это? (официальный сайт МНС РФ, раздел "Наша консультация", июль 2004 г.)

Физическое лицо, являющееся гражданином Республики Беларусь, проживает в России с 2002 года и каждые 3 месяца продляет регистрацию в паспортно - визовой службе. Работая в администрации района с 2003 года, уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Правомерно ли это?

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка 13 процентов применяется ко всем видам доходов налоговых резидентов Российской Федерации, за исключением тех, которые облагаются налогом по ставкам 6 процентов, 30 процентов и 35 процентов. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.

Российские организации (далее - налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 226 Кодекса).

Из вопроса следует, что с доходов, полученных Вами в 2003 году во время работы в администрации района, налог на доходы физических лиц был удержан по ставке 30 процентов как с нерезидента Российской Федерации.

Поскольку в 2003 году Вы находились на территории Российской Федерации более 183 дней, то имеете право на перерасчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц и, соответственно, на возврат излишне уплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 231 Кодекса установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

При этом заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 Кодекса).

Таким образом, для получения излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц Вам следует представить заявление о возврате налога и документы, подтверждающие Ваше фактическое нахождение на территории Российской Федерации более 183 дней, непосредственно в администрацию района.

Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц

12 июля 2004 г.