Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-01-10/105412 О рассмотрении предложений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам, об освобождении от уплаты страховых взносов и о снижении ставок НДС

Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-01-10/105412

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу оказания мер государственной поддержки и сообщается следующее.

По вопросу отсрочки (рассрочки) по налогам и сборам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила), предусматривающие упрощённый порядок предоставления названной отсрочки (рассрочки) для заинтересованных лиц, указанных в пункте 1 Правил.

Виды деятельности по предоставлению мест для временного проживания (далее - ОКВЭД 2, код 55) и деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (далее - ОКВЭД 2, код 79) включены в приложение к Правилам, что позволяет соответствующим лицам получить отсрочку (рассрочку) по уплате отдельных платежей, регулируемых Кодексом, в соответствии с Правилами.

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 07.11.2020 N 1791 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409" в постановление N 409 внесены изменения, согласно которым продлеваются сроки уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента), авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 г., исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март 2020 г. страховых взносов на 9 месяцев. Указанное продление распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ) в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - субъекты МСП), осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, в том числе ОКВЭД 2, код 55 и ОКВЭД 2, код 79.

Одновременно сообщаем, что в случае, если заинтересованное лицо не подпадает под действие Правил и указанного продления, оно не лишено возможности получить отсрочку (рассрочку) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в соответствии с главой 9 Кодекса.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.

Такая отсрочка (рассрочка) предоставляется на основании заявления заинтересованного лица и документов, указанных в пунктах 5-5.1 статьи 64 Кодекса.

На основании пункта 12 статьи 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1-3 и 5 пункта 2 статьи 18 Кодекса, а также продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 названной статьи либо если в соответствии с пунктом 3 этой статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов.

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, установлены начиная с 1 апреля 2020 года на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15 процентов с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающих величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Таким образом, если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1-го апреля 2020 года.

По вопросу снижения ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 до 10 процентов и с 10 до 5 процентов.

Учитывая, что НДС является важнейшим источником доходов федерального бюджета (поступления от НДС в 2019 году составили около 34 процентов от всех налоговых доходов федерального бюджета), уменьшение поступлений НДС может привести к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

На основании изложенного считаем, что Правительством Российской Федерации принимаются достаточные меры, направленные на преодоление негативных последствий распространения новой коронавирусной инфекции в экономике и обществе.

Учитывая изложенное, а также то, что в сегодняшней ситуации возрастающие расходы на социальные обязательства государства должны быть исполнены в полном объеме, а реализация предлагаемых мер поддержки приведет к существенному росту выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, указанные предложения не могут быть поддержаны.

Заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов

А.Т. Заитов