Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 декабря 2020 г. N 03-15-06/106519 О применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 декабря 2020 г. N 03-15-06/106519

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, подпункта 4 пункта 2 и пункта 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций - участников проекта "Сколково" установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (на обязательное пенсионное страхование - 14%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование - 0%) при соблюдении ими условий о совокупном размере прибыли не более 300 миллионов рублей при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не более 1 миллиарда рублей.

В связи с вступлением в силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ) с 1 января 2021 года для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процентов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование - 0,1 процента (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона N 265-ФЗ).

В соответствии с положениями пункта 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 265-ФЗ) организациями, не являющимися вновь созданными, указанные пониженные тарифы страховых взносов применяются при одновременном выполнении следующих условий:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской# или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

С учетом вышеизложенного организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех вышеперечисленных условий.

Таким образом, организация - участник проекта "Сколково", одновременно осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и выполняющая все необходимые условия для применения установленных Кодексом пониженных тарифов страховых взносов, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения - предусмотренные для участников проекта "Сколково" или для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, вне зависимости от применения им преференций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев