Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июля 2020 г. N 03-11-11/60079 О применении налога на профессиональный доход гражданином с заключенным трудовым договором в отношении доходов, полученных за оказание услуг по переводу текстов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июля 2020 г. N 03-11-11/60079

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу, связанному с применением налога на профессиональный доход (далее - НПД), сообщает следующее.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 указанного Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

В соответствии с частью 7 статьи 2 Федерального закона профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 указанного Федерального закона.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений (пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона), а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона).

Таким образом, наличие у гражданина заключенного трудового договора не является препятствием для применения специального налогового режима НПД в отношении доходов, полученных таким лицом, в частности, за оказание услуг по переводу текстов, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом.

Следует отметить, что применение специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание услуг (физическое или юридическое лицо).

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян