Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2020 г. N 03-15-06/59728 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения членам экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов, и признаваемой субъектом среднего предпринимательства

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2020 г. N 03-15-06/59728

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения членам экипажа судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов (далее - РМРС), и признаваемой субъектом среднего предпринимательства, и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 2017-2027 годов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений установлены тарифы страховых взносов в размере 0% (на обязательное пенсионное страхование - 0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на обязательное медицинское страхование - 0%).

Одновременно исходя из положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (на обязательное пенсионное страхование - 10%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на обязательное медицинское страхование - 5%) в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).

К выплатам в пользу физического лица, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (в размере 30%).

При этом обращаем внимание, что согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты МСП - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% при условии внесения сведений о них в единый реестр МСП.

Учитывая изложенное, на выплаты и иные вознаграждения, которые организация, признаваемая субъектом среднего предпринимательства, производит членам экипажа судна, зарегистрированного в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажа судна, страховые взносы начисляются по тарифу 0%.

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу остальных работников, превышающих МРОТ, организацией, включенной в единый реестр МСП, применяются пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные для субъектов МСП.

При этом специально уведомлять налоговый орган о применении различных пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Код тарифа указывается в расчете по страховым взносам, который плательщик представляет по итогам отчетного периода в налоговый орган.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян