Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2020 г. N 03-15-05/59743 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, и признаваемой субъектом малого или среднего предпринимательства

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2020 г. N 03-15-05/59743

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (далее - РМРС), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, и признаваемой субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), в течение 2017-2027 годов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений установлены тарифы страховых взносов в размере 0,0% (на обязательное пенсионное страхование - 0,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0%, на обязательное медицинское страхование - 0,0%).

Таким образом, страховые взносы на выплаты и вознаграждения, которые плательщик страховых взносов производит членам экипажа судна в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажа судна, начисляются по тарифу 0,0%, со дня регистрации судна в РМРС.

Одновременно исходя из положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (на обязательное пенсионное страхование - 10%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на обязательное медицинское страхование - 5%) в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).

К выплатам в пользу физического лица, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (в размере 30%).

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты МСП - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Учитывая вышеизложенное, организация, признаваемая субъектом МСП и включенная в единый реестр субъектов МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, применяющая пониженные тарифы страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение ими трудовых обязанностей члена экипажа судна, в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу остальных работников, с месяца включения сведений о ней в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020 применяет пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, установленные Федеральным законом N 102-ФЗ.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян