Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2020 г. N 03-11-11/66266 О мерах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2020 г. N 03-11-11/66266

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

Одной из мер поддержки бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции является решение по снижению в два раза для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) тарифов страховых взносов с 30% до 15% в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей в течение месяца минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

В связи с этим положениями Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 01.04.2020 и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (с 01.01.2020 МРОТ - 12 130 рублей).

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно статье 3 Федерального закона N 209-ФЗ субъекты МСП - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, сведения о котором включены в единый реестр субъектов МСП, производит выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, то он вправе применять вышеуказанные пониженные тарифы страховых взносов в отношении таких выплат и иных вознаграждений с первого числа месяца внесения сведений о нем в указанный реестр, но не ранее 01.04.2020.

Вместе с тем Федеральным законом N 102-ФЗ Правительству Российской Федерации предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409"), принятым на основании подпункта "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона N 102-ФЗ, для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, и включенных по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, продлеваются установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки уплаты, в частности, следующих налогов (авансовых платежей по налогам):

1. По упрощенной системе налогообложения (далее - УСН):

- за 2019 год срок уплаты налога с 30 апреля 2020 г. до 30 октября 2020 г.;

- авансовых платежей за 1 квартал 2020 г. продлевается с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.

2. По патентной системе налогообложения (далее - ПСН):

в случае если срок уплаты налога приходится на 2 квартал 2020 г. такой срок продлевается на 4 месяца.

Кроме того, Федеральным законом N 102-ФЗ высшим исполнительным органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков уплаты налогов по специальным налоговым режимам на период с 1 января вплоть до 31 декабря 2020 года (включительно), а также право продлевать установленные законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам).

Одновременно сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации освобождаются от исполнения обязанности по уплате авансового платежа по УСН за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - 1 квартал 2020 года. Также предусматривается, что при исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСН в 2020 году индивидуальными предпринимателями, отнесенными к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Более подробную информацию о мерах государственной поддержки по обеспечению устойчивого развития экономики можно получить на официальном интернет-сайте Правительства Российской Федерации в сети "Интернет" в разделе "Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики".

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев