Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-07-08/115458 О применении НДС при передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-07-08/115458

Вопрос: 1. Подлежит ли освобождению от налогообложения в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2021 г.) передача прав на программное обеспечение (включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), представляющее собой платформу, связывающую между собой подрядчика и заказчика работ по строительным объектам. При этом функционал программы предоставляет мастеру возможность, зарегистрировавшись на платформе, принимать через платформу заказы на строительные работы и получать оплату за выполненные работы.

2. Подлежит ли освобождению от налогообложения в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2021 г.) передача прав на программное обеспечение (включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), представляющее собой онлайн-платформу, связывающую между собой собственника квартиры и будущего арендатора, - для заключения пользователями договоров аренды квартир напрямую. Согласно функционалу данного программного обеспечения пользователи за вознаграждение получают доступ к программному обеспечению, которое позволяет размещать объявления о сдаче жилых помещений, заключать и частично контролировать исполнение договора аренды без очной встречи арендатора и арендодателя друг с другом.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при передаче прав на программы для электронных вычислительных машин и баз данных Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

При этом абзацем вторым данного подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что положения указанного подпункта 26 не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Таким образом, условиями для освобождения от налога на добавленную стоимость операций по передаче прав на программы для электронных вычислительных маши и баз данных являются включение таких программ и баз данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и соблюдение условий, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина