Приложение. Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области на 2021 годи на плановый период 2022 и 2023 годов

Приложение
к постановлению
администрации
муниципального образования -
Путятинский муниципальный
район Рязанской области
от 30.10.2020 г. N 386

Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области на 2021 годи на плановый период 2022 и 2023 годов

Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (далее - Основные направления бюджетной и налоговой политики) разработаны в соответствии с требованиями статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Решения Совета депутатов муниципального образование - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области от 25.12.2017 года N 45/8 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области" (в редакции решения N 42/10 от 24.12.2019 г.).

При подготовке учитывались положения следующих документов:

- Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 15 января 2020 года;

- Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" (далее - Указ Президента РФ т 07.05.2018 N 204);

- Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов;

- Основных направлениях бюджетной и налоговой политики Рязанской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов;

- государственной программы Российской Федерации "Развитие федеральных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.2016 N 445;

- муниципальных программ муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области (далее - муниципальные программы).

Основные направления бюджетной и налоговой политики обеспечивают преемственность основных целей бюджетной и налоговой политики, определенных в предшествующем периоде и разработаны в целях определения условий, используемых при составлении проекта бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, и подходов к его формированию.

Бюджетное планирование будет осуществляться на основе Прогноза социально-экономического развития муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области на 2021 год и на период до 2023 года, как наиболее реалистичного при формировании доходной части бюджета и позволяющего минимизировать риск неисполнения принятых расходных обязательств.

1. Итоги реализации налоговой политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области в 2019 году - 1 полугодие 2020 года

Налоговая политика в 2019 году - 1 полугодии 2020 года была направлена на увеличение доходов бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области, развитие налогового потенциала сельского поселения, достижение целей, определенных документами стратегического планирования, муниципальными составляющими национальных проектов.

В 2017 - 2019 годах сложилась положительная динамика поступлений налоговых доходов в бюджет сельского поселения.

Динамика поступлений налоговых доходов в бюджет муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области

тыс. рублей

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	Темп роста 2019 г. к 2017 г., %	Темп роста 2019 г. к 2018 г., %
Налоговые доходы всего, из них:	3528,3	4300,4	4661,2	132,1	108,4
налог на доходы физических лиц	984,6	1022,9	1019,6	103,6	99,7
акцизы	1388,9	1312,6	1508,6	108,6	114,9
налог на имущество физических лиц	317,5	573,0	635,9	200,3	111,0
земельный налог	837,3	1346,3	1210,1	144,5	89,9
налоги на совокупный доход	0,0	45,6	287,0	-	629,4

Темп роста налоговых доходов в 2019 году составил 108,4% к уровню 2018 года (к уровню 2017 года темп роста составил на 132,1%), при этом в наибольшей степени размер платежей увеличился по налогу на имущество физических лиц на 11,0%, по акцизам на 14,9% и по налогу на совокупный доход на 529,4%.

Налоговые расходы

В 2019 году оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных органом местного самоуправления, осуществлялась на основании рекомендаций Минфина России и в соответствии с Порядком оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам предоставляемых на территории муниципального образования, утвержденного постановлением администрации муниципального образования - Путятинский муниципальный район Рязанской области.

Несмотря на то, что бюджетный эффект достигнут только организациями образования и культуры, социальная эффективность налоговых льгот признана положительной для всех категорий налогоплательщиков, так как предоставление льготы будет способствовать росту социальной защищенности населения и формированию благоприятных условий их жизнедеятельности.

В 2020 году в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 (далее - постановление Правительства Российской Федерации N 796), и Порядком оценки налоговых расходов муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области, подготовлен перечень и проведена оценка налоговых расходов муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области.

Объем налоговых расходов муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области в связи с предоставлением налоговых льгот органом местного самоуправления в 2019 году по данным отчета 5-МН Межрайонной ИФНС N 10 по Рязанской области составил 252,6 тыс. рублей, темп роста к 2018 году составил 123,6 тыс. рублей или 195,8%.

Оценка объемов налоговых расходов муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области в 2018 - 2023 годы в разрезе налогов в связи с предоставлением налоговых льгот органом местного самоуправления

тыс. рублей

Налоги в разрезе категорий налоговых расходов	2018 г.	2019 г.	2020 г. (оценка)	2021 г. (оценка)	2022 г. (оценка)	2023 г. (оценка)
Земельный налог, в том числе:	129,0	252,6	252,6	252,6	252,6	252,6
стимулирующие	129,0	252,5	252,5	252,5	252,5	252,5
социальные	0,0	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1

Налоговая политика в 2019 году - 1 полугодие 2020 года проводилась с учетом мер, предусматривающих поддержку малого и среднего бизнеса.

В целях поддержки малого и среднего предпринимательства в 2019 году - 1 полугодие 2020 года:

1) Законом Рязанской области от 28.11.2019 N 64-ОЗ внесены изменения в Закон Рязанской области от 08.11.2012 N 82-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области": с 1 января 2020 года размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - потенциальный доход) определен на единицу средней численности наемных работников, автотранспортных средств, на 1 тонну грузоподъемности; на одно пассажирское место, на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, на один объект торговли, объект общественного питания. В целях сохранения комфортных условий налогообложения для субъектов малого предпринимательства размеры потенциального дохода установлены исходя из определенных ранее размеров потенциального дохода, с учетом практики применения патентной системы налогообложения в Рязанской области;

2) Законами Рязанской области от 16.11.2018 N 72-ОЗ, от 31.10.2019 N 61-ОЗ внесены изменения в Закон Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ "Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Рязанской области" (далее - Закон Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ), согласно которым ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), снижены с 6% до 1% при налогообложении доходов, с 15% до 5% - доходов, уменьшенных на величину расходов, для организаций, имеющих статус резидента территории опережающего социально-экономического развития на территории моногорода, на период 2020 - 2024 годов.

3) Законами Рязанской области "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Рязанской области" от 10.04.2020 N 15-ОЗ, от 30.04.2020 N 19-ОЗ, от 10.08.2020 N 60-ОЗ установлены меры налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, определенных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, в жилищно-коммунальном хозяйстве, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.

Для данных категорий налогоплательщиков снижены налоговые ставки на налоговый период 2020 года:

- по упрощенной системе налогообложения:

с 6% до 1% при налогообложении доходов;

с 15% до 5% при налогообложении доходов, уменьшенных на величину расходов;

- по налогу на имущество организаций, в том числе, исчисляемому от кадастровой стоимости:

в 2 раза при применении общей системы налогообложения:

в 3 раза при применении УСН и ЕНВД;

- по транспортному налогу на 50% для всех видов транспортных средств.

Кроме того, по налогу на имущество организаций налоговые ставки снижены для арендодателей, предоставивших отсрочку уплаты арендной платы, либо снизивших арендную плату арендаторам в период с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года.

4) постановлением Правительства Рязанской области от 24.04.2020 N 90 "О продлении сроков уплаты налогов в консолидированный бюджет Рязанской области" сроки уплаты региональных и местных налогов, а также налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, продлены за 1 квартал до 30 октября 2020 года, за 2 квартал - до 30 ноября 2020 года для всех субъектов МСП, в том числе не включенных на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП, но соответствующих требованиям, установленным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства", а также для арендодателей, не являющихся субъектами МСП и предоставивших арендаторам отсрочку уплаты арендной платы.

5) Законом Рязанской области от 30.04.2020 N 18-ОЗ "О введении в действие на территории Рязанской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено право на применение данного налогового режима на территории региона с 1 июля 2020 года. Введение налога на профессиональный доход дает возможность гражданам легализовать свою трудовую деятельность, региону разработать для данной категории малого предпринимательства меры экономической поддержки.

2. Итоги реализации бюджетной политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области в 2019 году - 1 полугодие 2020 года

В сложившихся экономических условиях основными результатами реализации бюджетной политики в 2019 году - 1 полугодие 2020 года стали:

1) сохранение сбалансированности и устойчивости бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района.

Доходы бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района в 2019 году получены в объеме 5794,0 тыс. рублей, снижение роста к 2018 году на 3474,2 тыс. рублей (или на 37,5%), из них налоговые и неналоговые доходы - 4662,3 тыс. рублей, с ростом к 2018 году на 7,4% (+321,0 тыс. рублей). Расходы исполнены в объеме 5034,2 тыс. рублей, снижение роста к 2018 году на 4105,4 тыс. рублей (или на 44,9%). Бюджет исполнен с профицитом в 759,8 тыс. рублей, при планируемом профиците в 483,6 тыс. рублей. Муниципального долга нет;

2) реализация комплекса мер по упреждению финансовых рисков, оптимизации и повышению эффективности расходов.

Главной задачей бюджетной политики муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области, способствующей обеспечению сбалансированности бюджета сельского поселения, сокращению неэффективных расходов, был сделан правильный выбор приоритетов, а также оптимизация и сдерживание расходов бюджета сельского поселения, не обеспеченных соответствующими источниками финансирования, изыскание внутренних резервов, ограничение расходов бюджета сельского поселения на содержание органа местного самоуправления;

3) исполнение действующих расходных обязательств бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области в необходимом объеме, включая законодательно установленные публичные обязательства и реализацию первоочередных задач.

В 2019 году обеспечено сохранение достигнутых уровней заработной платы отдельных категорий работников бюджетной сферы, определенных майскими указами Президента Российской Федерации 2012 года. По итогам года все установленные на федеральном уровне соотношения выполнены.

Бюджет муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области приходится на финансирование следующих отраслей:

- обеспечение пожарной безопасности,

- дорожную деятельность,

- благоустройство.

4) повышение качества бюджетного процесса и реализация новых принципов организации исполнения бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района.

В 2019 году доля расходов бюджета в рамках программ составила 100%.

5) продолжено повышение открытости и прозрачности системы межбюджетных отношений через вовлечение населения в осуществление местного самоуправления, совершенствование навыков органов местного самоуправления по подготовке и внедрению проектов местного значения с участием населения.

6) обеспечение размера дефицита в пределах, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

В первом полугодии 2020 года доходы в бюджет муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района поступили в размере 2572,4 тыс. рублей, с ростом на 33,5% к аналогичному периоду 2019 года (+645,6 тыс. рублей), из них поступления налоговых и неналоговых доходов увеличились на 255,7 тыс. руб. или 13,9%. Расходы исполнены в объеме 2098,8 тыс. рублей, с ростом к первому полугодию 2019 года на 57,7% (+768,1 тыс. рублей).

Расходы на оплату труда работников бюджетной сферы, на которых не распространяется действие указов Президента Российской Федерации 2012 года, осуществляются с учетом:

- повышения минимального размера оплаты труда с 1 января 2019 года до 12 130 рублей в месяц, что составляет 100 процентов прожиточного минимума трудоспособного населения за 2 квартал 2019 года;

- повышения оплаты труда с 1 октября 2020 года на прогнозный уровень инфляции в размере 3,0%.

3. Цели и задачи налоговой политики на 2021 - 2023 годы

Основными целями налоговой политики в плановом периоде являются создание условий для восстановления предпринимательской активности и развития экономики, обеспечение устойчивого роста доходов бюджета и создание условий для выполнения муниципальных проектов, направленных на достижение показателей и результатов федеральных и региональных проектов, а также национальных целей развития Российской Федерации, определенных в указах Президента РФ от 07.05.2018 N 204 и от 21.07.2020 N 474.

Для достижения данных целей необходимо решение следующих задач:

- совершенствование налогового законодательства Рязанской области с учетом изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации;

- создание условий для стабилизации экономики и восстановления деловой активности и наращивание налогового потенциала муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области;

- оптимизация налоговых расходов и повышение эффективности применения налоговых льгот.

3.1. Совершенствование налогового законодательства Рязанской области с учетом изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации

Совершенствование регионального налогового законодательства в плановом периоде будет осуществляться в соответствии с решениями в налоговой сфере, принимаемыми на федеральном уровне, на основании принципов срочности, актуальности и своевременности подготовки законотворческих инициатив с учетом экономических интересов области.

3.2. Создание условий для стабилизации экономики и восстановления деловой активности и наращивание налогового потенциала муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области

На создание условий для стабилизации экономики и восстановления деловой активности и наращивания налогового потенциала будет направлено формирование привлекательной налоговой среды субъектов малого и среднего предпринимательства, принятие мер по реализации приоритетов стратегического развития, привлечение резервов повышения налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области.

1). Сохранение и развитие малого и среднего предпринимательства и предпринимательской активности планируется за счет применения установленных и разработки дополнительных мер налоговой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства:

- продление до 2024 года действия нулевой ставки по патентной системе налогообложения и УСН для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей;

- реализация в 2020 - 2021 годах преференций, установленных Законом Рязанской области "О налоговых льготах", Законом Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения экономической ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;

- применение установленных Законом Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ пониженных налоговых ставок по УСН для налогоплательщиков, работающих в сфере, образования, социальной поддержки населения;

- популяризация применения специального налогового режима в виде налога на профессиональный доход на территории Рязанской области.

2). Привлечение резервов повышения налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области планируется за счет:

- проведения анализа состояния муниципального имущества муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области и принятия управленческих решений по вовлечению в оборот (приватизация, перепрофилирование, сдача в аренду, списание, передача на иной уровень собственности) неиспользуемого имущества, включая земельные участки;

- повышения эффективности использования земель, находящихся в муниципальной собственности муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области;

- применения практики принудительного изъятия неиспользуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения с целью вовлечения этих участков в сельскохозяйственный оборот.

3.3. Оптимизация налоговых расходов и повышение эффективности применения налоговых льгот

Оптимизация налоговых расходов и повышение эффективности применения налоговых льгот планируется путем:

- проведения оценки налоговых расходов в соответствии регулирующими нормативными актами федерального и регионального уровня;

- проведения анализа эффективности применения налоговых льгот, в том числе сравнительного анализа результативности налоговых расходов с альтернативными механизмами финансовой поддержки;

- установления, корректировки или отмены налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ муниципального образования - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области и (или) целями социально-экономической политики, определенными другими документами стратегического планирования.

Совокупность данных мер при реализации налоговой политики в 2021 - 2023 годах позволит эффективно использовать и расширить сформированную в муниципальном образовании - Путятинское сельское поселение Путятинского муниципального района Рязанской области благоприятную налоговую среду, направленную на реализацию национальных, региональных и местных проектов, увеличение в среднесрочной перспективе налогового потенциала.

4. Цели и задачи бюджетной политики на 2021 - 2023 годы

Целью Основных направлений бюджетной политики является определение условий, используемых при составлении проекта бюджета сельского поселения на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров бюджета сельского поселения на 2021 - 2023 годы.

В т