Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110988 О применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110988

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ГКУ по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Из запроса следует, что Государственное казенное учреждение было создано в 2012 г. и осуществляет деятельность в области информационных технологий. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен учреждением в октябре 2020 г.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (с 01.01.2021 - 7,6%).

При этом в соответствии с действующей редакцией пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 7 человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условий.

Таким образом, учреждение, созданное в 2012 г. и получившее документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в октябре 2020 г., может перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с месяца получения документа о государственной аккредитации, то есть с октября 2020 г., если выполняет вышеуказанные условия о доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий и средней численности работников за период с января по сентябрь 2019 г.

При этом на основании пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса в случае, если по итогам расчетного периода - 2020 г. учреждение, перешедшее на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с октября 2020 г., не выполнит хотя бы одно из вышеупомянутых условий о доле доходов и средней численности работников, а также в случае лишения его государственной аккредитации, такое учреждение обязано будет пересчитать сумму страховых взносов с октября 2020 г. исходя из основных тарифов страховых взносов, установленных ст. 425 Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев