Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110972 О применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110972

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация была создана в 1992 г. и осуществляет деятельность в области информационных технологий. Организация внесена в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, 12 октября 2020 г.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (с 01.01.2021 - 7,6%).

При этом в соответствии с действующей редакцией пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, составляет не менее 7 человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условий.

Таким образом, организация, созданная в 1992 г. и получившая государственную аккредитацию организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, 12 октября 2020 г., может перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с месяца получения государственной аккредитации, то есть с октября 2020 г., если выполняет вышеуказанные условия о доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий и средней численности работников за период с января по сентябрь 2019 г.

При этом на основании пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть следующие доходы:

- доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам в том случае, если программы для ЭВМ, базы данных разработаны этой организацией;

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе несобственной разработки;

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных данной организацией, либо ею адаптированных или модифицированных, что должно быть документально подтверждено.

Одновременно необходимо отметить, что с 1 января 2021 г. в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не включаются доходы от предоставления прав использования разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 1 января 2021 г.).

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев