Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 ноября 2020 г. N 03-11-11/98543 Об особенностях применения УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 ноября 2020 г. N 03-11-11/98543

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В то же время отмечаем, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. В этой связи в случае необходимости получения более подробной информации по вопросам обращения рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет.

Вместе с тем информируем, что согласно пункту 1 статьи 346 ¹² Кодекса налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26 ² Кодекса.

При этом УСН вправе применять налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода доходы, определяемые статьей 346 ¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 ²⁵ Кодекса, не превышают 150 млн рублей и средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 ¹² Кодекса не превышает 100 человек.

Пунктом 1 статьи 346 ²⁰ Кодекса установлено, что для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (пункт 2 статьи 346 ²⁰ Кодекса).

Согласно статье 419 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, признаются плательщиками страховых взносов.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (пункт 5 статьи 346 ¹¹ Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346 ¹² Кодекса организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 112,5 млн рублей.

Также ограничения на применение УСН установлены пунктом 3 статьи 346 ¹² Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина