Приложение N 1. Информационное письмо

Приложение N 1
к письму ФНС России
от 27 января 2021 г. N СД-4-23/831@

Уважаемый налогоплательщик!

"Наименование налогового органа" в целях реализации мероприятий, предусмотренных Концепцией развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.02.2020 N 381-р, и с учетом положений федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", сообщает следующее.

С 1 января 2016 года, в целях улучшения условий предпринимательской деятельности ФНС России реализует новую форму налогового контроля - налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг - это способ расширенного информационного взаимодействия, при котором организация предоставляет налоговому органу доступ в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета.

Согласно пункту 3 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга вправе обратиться организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, НДФЛ и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации за минувший год, составляет не менее 100 миллионов рублей. Кроме того, общие доходы организации за минувший год и стоимость активов на конец предыдущего года должны составлять не менее 1 миллиарда рублей.

Для организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе ответственным участником указанной группы), а также для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, для принятия решения о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 Кодекса, выполнение условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса, не является обязательным.

Вступление в налоговый мониторинг позволяет перейти от традиционных проверок к онлайн контролю, что снижает административное давление, трудозатраты и повышает прозрачность налогоплательщика. В частности, при осуществлении контроля в форме налогового мониторинга снижается объем истребования документов, что позволяет сократить издержки налогоплательщика.

В рамках налогового мониторинга налогоплательщики получают возможность запрашивать мотивированное мнение налогового органа, содержащее позицию налогового органа по порядку налогообложения как совершенных, так и планируемых сделок. Получение позиции налогового органа позволяет значительно снизить налоговые риски и ускорить решение спорных ситуаций, повысить уровень определённости и избежать в будущем доначислений сумм налогов, пеней и штрафов.

При переходе на налоговый мониторинг в отношении налогоплательщика не проводятся камеральные и выездные налоговые проверки за исключением случаев, указанных в пункте 1.1 статьи 88 и пункте 5.1 статьи 89 Кодекса.

В отношении налоговых деклараций, представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 1 июля 2021 года для участников налогового мониторинга реализован заявительный порядок возмещения НДС и акциза без предъявления дополнительных требований; проверка налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций), в которых сумма налога заявлена к возмещению из бюджета происходит непосредственно в рамках налогового мониторинга (статьи 176, 176.1, 203, 203.1 Кодекса).

Кроме того, при администрировании участников налогового мониторинга предусмотрен принцип "одного окна".

С 1 января 2022 года функция по принятию решений о приостановлении операций по счетам в банках может осуществляться только межрегиональным (межрайонным) инспекциям, проводящим налоговый мониторинг (статья 76 Кодекса).

С 1 января 2024 года для участников налогового мониторинга меняется порядок представления документов при проведении "встречных проверок". Формирование запросов необходимых документов будет осуществляться через информационные системы налогоплательщиков, которые уже содержат достаточно информации, необходимой для подтверждения корректности показателей налоговой отчетности (статьи 93.1, 105.29 Кодекса).

Для проведения налогового мониторинга организации, соответствующей условиям, установленным пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса, необходимо не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг, представить заявление, регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения организации и документы о системе внутреннего контроля по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При принятии решения о переходе на налоговый контроль в форме налогового мониторинга организация совместно с налоговым органом по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика разрабатывает дорожную карту по подготовке к переходу на налоговый мониторинг в порядке, установленном письмом ФНС России от 07.05.2019 N ЕД-4-15/8599@.

Стратегией развития системы налогового мониторинга, утвержденной руководителем ФНС России Д.В. Егоровым, предусмотрен постепенный перевод всех крупнейших налогоплательщиков, стоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и подведомственных им межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на налоговый мониторинг.

В связи с вышеизложенным, "наименование налогового органа" предлагает рассмотреть вопрос перехода на налоговый мониторинг и сообщить о налоговом периоде, в котором планируется представление заявления о проведении налогового мониторинга.

Также необходимо сообщить сведения о желаемых датах проведения рабочих встреч с налоговым органом для подготовки дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг и контакты должностных лиц, ответственных за подготовку перехода на налоговый мониторинг.

С уважением, (ФИО начальника налогового органа)