Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 декабря 2020 г. N 03-08-05/114255 Об освобождении от налогообложения в РФ процентных доходов, выплачиваемых российской организацией иностранным банкам, являющимся налоговыми резидентами Республики Кипр и Великого Герцогства Люксембург и имеющим фактическое право на процентный доход

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 декабря 2020 г. N 03-08-05/114255

Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения положений Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года, подписанного в г. Москве 6 ноября 2020 г. (далее соответственно - российско-кипрское Соглашение, российско-люксембургское Соглашение в редакции Протоколов) сообщает следующее.

Подпунктом A) (iv) пункта 3 статьи 11 российско-кипрского Соглашения в редакции Протокола и подпунктом A) (iv) пункта 3 статьи 11 российско-люксембургского Соглашения в редакции Протокола установлено самостоятельное основание для освобождения от налогообложения у источника процентных доходов, возникающих в Договаривающемся Государстве, - наличие фактического права на процентный доход и резидентства другого Договаривающегося Государства у лица, являющегося банком, которому такие процентные доходы выплачиваются.

Вместе с тем, положениями пункта 4 статьи 11 российско-кипрского Соглашения в редакции Протокола и пункта 4 статьи 11 российско-люксембургского Соглашения в редакции Протокола закреплена 5-процентная ставка налога у источника в отношении процентных доходов, выплачиваемых иной категории лиц, не являющихся банками и отвечающих условиям, установленным данными пунктами.

Таким образом, процентные доходы, выплачиваемые российской организацией иностранным банкам, являющимся налоговыми резидентами Республики Кипр и Великого Герцогства Люксембург и имеющим фактическое право на процентный доход, налогообложению в Российской Федерации не подлежат на основании норм подпункта A) (iv) пункта 3 статьи 11 российско-кипрского Соглашения в редакции Протокола и подпункта А) (iv) пункта 3 статьи 11 российско-люксембургского Соглашения в редакции Протокола.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов