Приложение. Методика оценки финансового состояния принципала, его поручителей (гарантов)

Приложение
к Порядку
проведения анализа
финансового состояния принципала,
его поручителей (гарантов),
при предоставлении муниципальной гарантии
городского округа "Город Южно-Сахалинск"
и последующего мониторинга
после предоставления
муниципальной гарантии городского
округа "Город Южно-Сахалинск"

Методика
оценки финансового состояния принципала, его поручителей (гарантов)

1. Общие положения

Для оценки финансового состояния принципала, его поручителей (гарантов), используются три группы базовых финансовых индикаторов, рассчитываемых на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

2. Коэффициенты ликвидности

2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент быстрой ликвидности;

- коэффициент текущей ликвидности.

2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности () рассчитывается по следующей формуле:

, где

- ден. средства (1250) - денежные средства в кассе и на расчетном счете (код строки бухгалтерского баланса 1250);

- кр. финансовые вложения (1240) - сумма краткосрочных финансовых вложений (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т.д.), сформировавшаяся по состоянию на конец отчетного периода (код строки бухгалтерского баланса 1240);

- текущие обязательства (1500 - 1530 - 1540) - краткосрочные финансовые обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. Значение находится как разность итога раздела V бухгалтерского баланса (код строки бухгалтерского баланса 1500), доходов будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530) и оценочных обязательств (код строки бухгалтерского баланса 1540).

2.3. Коэффициент быстрой ликвидности () характеризует способность оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:

, где

- деб. задолженность (1230) - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (код строки бухгалтерского баланса 1230);

- кр. фин. вложения (1240) - сумма краткосрочных финансовых вложений (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т.д.), сформировавшаяся по состоянию на конец отчетного периода (код строки бухгалтерского баланса 1240);

- ден. средства (1250) - денежные средства в кассе и на расчетном счете (код строки бухгалтерского баланса 1250);

- текущие обязательства (1500 - 1530 - 1540) - краткосрочные финансовые обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. Значение находится как разность итога раздела V бухгалтерского баланса (код строки бухгалтерского баланса 1500), доходов будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530) и оценочных обязательств (код строки бухгалтерского баланса 1540).

2.4. Коэффициент текущей ликвидности () вычисляется по следующей формуле:

, где

- оборотные активы (1200) - оборотные активы (код строки бухгалтерского баланса 1200);

- краткосрочные обязательства (1500 - 1530) - краткосрочные финансовые обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. Значение находится как разность итога раздела V бухгалтерского баланса (код строки бухгалтерского баланса 1500) и доходов будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств () определяется по следующей формуле:

, где

- собственный капитал (1300) - собственный капитал и резервы (код строки бухгалтерского баланса 1300);

- заемный капитал (1500 + 1400 - 1530) - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (коды строк бухгалтерского баланса 1500 и 1400) без учета доходов будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

4. Показатель рентабельности

4.1. Показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле:

, где

- прибыль от продаж (2200) - прибыль от реализации продукции (код строки отчета о финансовых результатах 2200);

- выручка (2110) - выручка (код строки отчета о финансовых результатах 2110).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее и наихудшее пороговые значения.

5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категорий в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1-я категория (хорошее значение показателя)	2-я категория (удовлетворительное значение показателя)	3-я категория (неудовлетворительное значение показателя)
	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
:
- услуги в оптовой и розничной торговле	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
- другие виды экономической деятельности	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
предприятия торговли	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
предприятия других отраслей	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентабельно)

5.3. Значение сводной оценки (S) вычисляется по следующей формуле:

, где

- - вес показателя в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5. Значения весов представлены в таблице 2;

- - категория, к которой относится значение показателя . = 1, 2 или 3.

Таблица 2

Вес показателей, используемый при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности ()	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности ()	0,05
Коэффициент текущей ликвидности ()	0,42
Соотношение собственных и заемных средств ()	0,21
Коэффициент рентабельности ()	0,21

5.4. На основе значения сводной оценки определяется степень финансового состояния принципала.

Финансовое состояние принципала, его поручителей (гарантов), может иметь одну из следующих степеней:

- хорошая степень финансового состояния - если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- удовлетворительная степень финансового состояния - если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- неудовлетворительная степень финансового состояния - если значение сводной оценки больше 2,4.