Письмо Минфина России от 12 ноября 2020 г. N 03-11-10/99843 Об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и ставках налога на профессиональный доход

Письмо Минфина России от 12 ноября 2020 г. N 03-11-10/99843

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение о рассмотрении предложений и сообщает.

О пролонгации на 2021 год права налогоплательщиков исчислять по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, а также сохранении порогового значения с 15 до 25 млн рублей, позволяющего организациям в 2021 году уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.

Необходимо отметить, что изменения в части возможности перехода налогоплательщиками в 2020 году на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, внесенные Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 121-ФЗ), были направлены на смягчение последствий распространения новой коронавирусной инфекции. При этом, чтобы воспользоваться данным правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Такой порядок был установлен в связи с тем, что Федеральный закон N 121-ФЗ был принят 22 апреля 2020 года.

Вместе с тем системные положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уже предусматривают возможность для налогоплательщиков осуществлять исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (пункт 2 статьи 286 Кодекса).

Согласно указанным положениям Кодекса налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Таким образом, необходимость внесения предлагаемых изменений отсутствует.

В отношении предложения о сохранении порогового значения выручки от реализации с 15 до 25 млн рублей, позволяющего организациям в 2021 году уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, сообщаем, что, по мнению Минфина России, пороговое значение выручки от реализации 25 млн рублей следует установить на постоянной основе с целью возможности планирования поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

О предоставлении субъектам Российской Федерации права снижать до 1 процента ставку налога на профессиональный доход для отдельных видов деятельности (далее - НПД).

Согласно положениям главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса физические лица в отношении большинства доходов, получаемых от источников в Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД (далее - эксперимент).

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятых" граждан. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.

Следует отметить, что налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Федеральным законом зафиксировано, что в течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов налогоплательщиков НПД.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Также Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере 10 тысяч рублей, который можно использовать для уменьшения налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн-постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, уже предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения и направлен в первую очередь на предоставление гражданам возможности вести свою деятельность в правовом поле.

Учитывая изложенное, предложение о снижении ставки НПД не поддерживается.

Статс-секретарь - заместитель министра финансов

А.В. Сазанов