Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-11-10/40670 О рассмотрении предложения о снижении ставки налога на профессиональный доход

Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-11-10/40670

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу о возможности снижения ставки налога на профессиональный доход (далее - НПД) и сообщает следующее.

Согласно положениям главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации физические лица в отношении большинства доходов, получаемых от источников в Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД (далее - эксперимент).

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности "самозанятых" граждан.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) и уплачивать фиксированные страховые взносы.

Следует отметить, что налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Кроме того физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Федеральным законом зафиксировано, что в течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов налогоплательщиков НПД.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Также, Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере 10 тысяч рублей, который можно использовать для уменьшения налога.

При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщиков НПД, осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог". Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет "самозанятым" гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.

Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения и направлен, в первую очередь, на предоставление гражданам возможности вести свою деятельность в правовом поле.

Снижение ставок по НПД может привести к росту числа налогоплательщиков, перешедших на НПД, и сокращению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за счет налога на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, предложение о снижении ставки НПД не поддерживается.

Вместе с тем Президентом Российской Федерации В.В. Путиным по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке в Российской Федерации, состоявшегося 11 мая 2020 года определены новые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в частности предусматривается предоставление налогоплательщикам НПД в 2020 году "налогового капитала" в размере одного минимального размера оплаты труда, за счет которого они смогут проводить налоговые платежи, а также возврата сумм уплаченного в 2019 году НПД.

Соответствующие изменения будут оперативно внесены в законодательство Российской Федерации.

А.В. Сазанов