Вопрос: Каков порядок налогообложения прибыли в ситуации (без осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг), когда доходами являются дивиденды, проценты по депозитным договорам с банком, а также доходы от купли-продажи ценных бумаг? Можно ли признавать расходами оплату труда директору и двум сотрудникам, арендную плату за помещение, оплату консультационных услуг? ("Финансовая газета", N 34, август 2004 г.)

Каков порядок налогообложения прибыли в ситуации (без осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг), когда доходами являются дивиденды, проценты по депозитным договорам с банком, а также доходы от купли-продажи ценных бумаг? Можно ли признавать расходами оплату труда директору и двум сотрудникам, арендную плату за помещение, оплату консультационных услуг?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Внереализационные расходы, поименованные в ст. 265 НК РФ, не связанные с производством и реализацией, являющиеся обоснованными затратами на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, отражаются по стр. 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль организации, утвержденной приказом МНС России от 11.11.03 г. N БГ-3-02/614 (далее - Декларация). Расходы, связанные с производством и реализацией, отражаются по стр. 020 листа 02 Декларации. Таким образом, при соблюдении условий, приведенных в ст. 252 НК РФ, расходы на оплату труда директора, арендной платы за помещение, оплата стоимости консультационных услуг по бухгалтерскому и налоговому учету будут признаваться в целях налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, либо в составе внереализационных расходов. Доходы в виде процентов, полученных по депозитным договорам, признаются (согласно п. 6 ст. 250 НК РФ) внереализационными доходами и подлежат отражению по стр. 030 листа 02 Декларации, а результат по операциям с ценными бумагами по соответствующей категории, полученный налогоплательщиком, не являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг, отражается соответственно в листе 05 или 06 Декларации с последующим отражением в листе 02 Декларации. Порядок заполнения листов 02, 05, 06 определен приказом МНС России от 29.12.01 г. N БГ-3-02/585 (с изменениями и дополнениями на 29.12.03 г.).

В. Мурзин,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

18 августа 2004 г.

"Финансовая газета", N 34, август 2004 г.