Комментарий к приказу МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" (И.М. Андреев, С.А. Верещагин, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 8, август 2004 г.)

Комментарий к приказу МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому
сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"*(1)

В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2004 года введена в действие новая редакция главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Предусмотренная главой 26.1 НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) по форме, утвержденной приказом МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210 (далее - декларация), по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а также по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

Декларации могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, зарегистрированным в Минюсте России от 16.05.2002 N 3437.

1. Общие требования к порядку заполнения декларации
по единому сельскохозяйственному налогу

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия значений каких-либо показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись одного из должностных лиц организации, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя, подписавших первую страницу (титульный лист) декларации с указанием даты внесения исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Налогоплательщики заполняют и включают в декларацию только те страницы (разделы), которые им необходимы.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат первая страница (титульный лист), а также разделы 1 и 2 декларации.

Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) данной организации по месту ее нахождения (месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации), или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для указания ИНН, в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

На первой странице декларации указываются:

- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий, а через дробь приводится порядковый номер корректирующей декларации).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

- код отчетного (налогового) периода (6 - полугодие, 0 - год);

- отчетный год;

- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например 0507; 5004, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, в соответствии со справочником "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 2 к Порядку заполнения декларации), а следующие две цифры - номер налогового органа);

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, приведенному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность); основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);

- количество страниц, включенных в декларацию;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).

Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) вышеназванных лиц, их ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждается его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Если декларация представляется в налоговый орган уполномоченным представителем организации или индивидуального предпринимателя, то он подписью удостоверяет полноту и достоверность сведений, приведенных в декларации, с указанием своих фамилии, имени и отчества, ИНН (при его наличии), а также даты подписания декларации.

В случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя данные на них заполняются странице 2 декларации. В случае отсутствия ИНН одновременно у руководителя и главного бухгалтера организации сведения о них заполняются отдельно на двух страницах 2 декларации.

На странице 2 декларации указываются:

- фамилия, имя, отчество лица (полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором заполняются сведения;

- номер контактного телефона и код города. При наличии домашнего и служебного номеров телефона приводятся оба номера;

- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со Справочником "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к Порядку заполнения декларации), его серия и номер, наименование органа, выдавшего документ, а также дата его выдачи;

- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 2 к Порядку заполнения декларации);

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности на территории Российской Федерации.

Сведения на странице 2 декларации заверяются подписью лица, указавшего данные сведения, и проставляется дата подписания данной страницы декларации.

Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий прошлый отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств налогоплательщики не учитывают результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в истекшем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения).

Все значения стоимостных показателей декларации приводятся в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2. Порядок и особенности заполнения
разделов 1.2 и 2.1 декларации

2.1. Раздел 1

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (1030310 - ЕСХН, уплачиваемый организациями, 1030320 - ЕСХН, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, индивидуальными предпринимателями).

По коду строки 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду строки 030 указывается сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 090 раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 040 приводится сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 100 раздела 2 декларации за налоговый период.

Сведения, указанные в разделе 1 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на первой странице (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данного раздела.

2.2. Раздел 2

По коду строки 010 налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 Кодекса. При этом налогоплательщик-организация по коду строки 010 не приводит доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель указывает по данному коду строки все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, стоимость имущества, используемого в предпринимательской деятельности, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель также не приводит по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Значение показателя по коду 010 строки налогоплательщик указывает на основании данных Главной книги.

По коду строки 020 приводится сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 346.5 НК РФ.

Значение показателя по данному коду строки налогоплательщик указывает на основании данных Главной книги.

По коду строки 030 приводится итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за этот же период времени расходов ((код строки 010 - код строки 020) > 0).

По коду строки 031 отражается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков.

Значение данного показателя определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 020 и 010 ((код строки 020 - код строки 010) > 0).

По коду строки 040 приводится сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу по ЕСХН.

По итогам налогового периода значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 050 раздела 2.1 декларации за налоговый период.

По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду строки 050 указывается налоговая база для исчисления ЕСХН.

По итогам налогового периода значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значениями показателей, приведенными по кодам строк 030 и 040 декларации за налоговый период.

По итогам отчетного периода значение данного показателя соответствуют значению показателя, указанному по коду строки 030.

По коду строки 070 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода ЕСХН.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 050 и налоговой ставки (код строки 060), деленное на 100.

По коду строки 080 приводится сумма исчисленного налогоплательщиком за истекший отчетный период ЕСХН.

По итогам налогового периода значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 070 декларации за истекший отчетный период.

По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду строки 090 отражается сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода.

По итогам налогового периода значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 070 и 080 ((код строки 070 - код строки 080) > 0).

По итогам отчетного периода значение данного показателя соответствует значению показателя, приведенному по коду строки 070.

Значение показателя по коду строки 090 переносится в строку 030 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 100 указывается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период.

По итогам налогового периода значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 080 и 070 декларации за налоговый период ((код строки 080 - код строки 070) > 0).

По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 100 декларации за налоговый период переносится в строку 040 раздела 1 декларации за налоговый период.

Приведем конкретные примеры заполнения раздела 2 декларации.

Пример 1.

Фрагмент раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога"*(2)

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значения показателей
		Полугодие 2004 года	2004 год
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	010	850000	990000
Сумма расходов	020	420000	540000
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020)	030	430000	450000
- убытков (код стр. 020 - код стр. 010)	031	-	-
Сумма убытка или части убытка, полученно- го в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшаю- щая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1 декларации)	040	-	-
Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога (код стр. 030 - код стр. 040)	050	430000	450000
Ставка единого налога (%)	060	6	6
Сумма исчисленного за отчетный (налого- вый) период единого сельскохозяйственного налога (код стр. 050 х код стр. 060/100)	070	25800	27000
Исчислено единого сельскохозяйственного налога за истекший отчетный период (код стр. 070 декларации за истекший отчетный период)	080	-	25800
Сумма единого сельскохозяйственного нало- га, подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр. 070 - код стр. 080 декларации за отчетный (налого- вый) период) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации)	090	25800 (25800 - 0)	1200 (27000 - 25800)
Сумма единого сельскохозяйственного нало- га к уменьшению за налоговый период (код стр. 080 - код стр. 070 декларации за на- логовый период) (указывается по коду стр. 040 раздела 1 декларации)	100	-	-

Пример 2.

Фрагмент раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога"

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значения показателей
		Полугодие 2004 года	2004 год
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	010	1200000	1520000
Сумма расходов	020	610000	1700000
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020)	030	590000	-
- убытков (код стр. 020 - код стр. 010)	031	-	180000
Сумма убытка или части убытка, полученно- го в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшаю- щая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1 декларации)	040	-	-
Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога (код стр. 030 - код стр. 040)	050	590000	-
Ставка единого налога (%)	060	6	6
Сумма исчисленного за отчетный (налого- вый) период единого сельскохозяйственного налога (код стр. 050 х код стр. 060/100)	070	35400	-
Исчислено единого сельскохозяйственного налога за истекший отчетный период (код стр. 070 декларации за истекший отчетный период)	080	-	354000
Сумма единого сельскохозяйственного нало- га, подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр. 070 - код стр. 080 декларации за отчетный (налого- вый) период) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации)	090	35400 (35400 - 0)	-
Сумма единого сельскохозяйственного нало- га к уменьшению за налоговый период (код стр. 080 - код стр. 070 декларации за на- логовый период (указывается по коду стр. 040 раздела 1 декларации)	100	-	35400 (35400 - 0)

Согласно примеру 2 по итогам налогового периода налогоплательщик получил убыток в сумме 180 000 руб.

В связи с этим за налоговый период у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате ЕСХН.

Образовавшаяся по итогам налогового периода переплата ЕСХН в сумме 35 400 руб. (внесенный налогоплательщиком авансовый платеж за истекший отчетный период) подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты предстоящего ему авансового платежа по ЕСХН за отчетный период следующего календарного года в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Сумма полученного по итогам налогового периода убытка (180 000 руб.) должна быть отражена налогоплательщиком по коду строки 020 раздела 2.1 декларации за следующий налоговый период и должна быть учтена при исчислении суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по ЕСХН за следующий налоговый период (код строки 050 раздела 2.1 и код строки 040 раздела 2 декларации за следующий налоговый период).

Сумма авансового платежа ЕСХН, подлежащая уплате по итогам отчетного периода (пример 1 - 25 800 руб., пример 2 - 35 400 руб.), а также сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам налогового периода (пример 1 - 1200 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 раздела 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам отчетного периода и исчисленная им к уменьшению по итогам налогового периода (пример 2 - 35 400 руб.), отражается по коду строки 040 раздела 1 декларации за налоговый период.

2.3. Раздел 2.1

Данный раздел декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) по ЕСХН убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

По коду строки 010 данного раздела налогоплательщик отражает остаток ранее не перенесенного им убытка на начало истекшего налогового периода по ЕСХН.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 060 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 020 приводится сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 031 раздела 2 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 030 отражается общая сумма не перенесенного ранее на конец истекшего налогового периода убытка.

Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по кодам строк 010 и 020.

По коду строки 040 указывается исчисленная налогоплательщиком за истекший налоговый период налоговая база по ЕСХН, подлежащая уменьшению.

Значение данного показателя соответствует значению показателя, приведенному по коду строки 030 раздела 2 декларации за истекший налоговый период.

По коду строки 050 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 040 данного раздела декларации.

Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, если значение показателя по коду строки 030 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 040.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 030 и 040 значение показателя по коду строки 050 определяется по следующей формуле:

(код строки 040 х 30) : 100.

По коду строки 060 отражается оставшаяся часть ранее не перенесенного на конец истекшего налогового периода убытка.

Значение данного показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 050 данного раздела декларации.

Значение показателя по коду строки 060 переносится в строку 010 раздела 2.1 декларации за следующий налоговый период.

По коду строки 070 приводится общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на десять налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 080-170).

По кодам строк 080-170 отражается сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды убытка, с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по ЕСХН уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за соответствующий (соответствующие) предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).

Значения показателей по данным кодам строк соответствуют значениям показателей по коду строки 050 раздела 2.1 деклараций за соответствующие предыдущие налоговые периоды.

При заполнении данного раздела декларации читателям журнала необходимо иметь в виду следующее.

Перенос убытков на будущее может быть осуществлен в течение десяти очередных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, по итогам которого впервые получены убытки.

Убытки, полученные за каждый очередной налоговый период из вышеуказанных десяти, отражаются в декларации по итогам налогового периода, следующего за таким налоговым периодом, по коду строки 020, суммируются с остатком ранее не перенесенных убытков на начало этого налогового периода (код строки 010) и отражаются по коду строки 030 (сумма убытков на конец налогового периода). При этом совокупная сумма переносимых убытков (код строки 050) не может превышать 30% налоговой базы за истекший налоговый период.

Убытки, не перенесенные на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды), могут быть перенесены полностью либо частично (в зависимости от их суммы) на следующий за ним (за ними) налоговый период из оставшихся следующих налоговых периодов.

Налоговые периоды, на которые перенесение убытков по тем или иным причинам не осуществлялось, приводятся в графе 1 (коды строк 080-170) данного раздела декларации за следующие за ними налоговые периоды наряду с налоговыми периодами, на которые убытки ранее уже были перенесены. При этом в графе 3 (коды строк 080-170) данного раздела декларации за следующие налоговые периоды по таким налоговым периодам проставляются прочерки.

Неперенесение ранее полученных убытков на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды) не продлевает установленный п. 5 ст. 346.5 НК РФ предельный срок перенесения убытков на будущее.

Убытки, ранее не перенесенные на предыдущие десять последовательных налоговых периодов (остаток неперенесенных убытков на конец одиннадцатого по счету налогового периода, указанный по коду строки 060 данного раздела декларации за истекший одиннадцатый налоговый период), не подлежат отражению по коду строки 010 данного раздела декларации за следующий налоговый период и, следовательно, не подлежат учету в составе убытков, переносимых на этот и следующие за ним девять налоговых периодов. Убытки, полученные по итогам одиннадцатого по счету налогового периода, отражаются по коду строки 020 данного раздела декларации за налоговый период, следующий за указанным налоговым периодом, и учитываются в составе убытков, переносимых на данный налоговый период и следующие девять очередных налоговых периодов.

Пример 3.

Фрагмент раздела 2.1 "Расчет убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу по единому сельскохозяйственному
налогу за налоговый период
(код строки 040 раздела 2 налоговой декларации)"*(3)

Наимено- вание по- казателей	Код стро- ки	Значения показателей
		2004 год	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	3	3	3	3	3	3
Остаток убытка на начало налогово- го перио- да	010	-	- (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2004 год)	57 000 (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2005 год)	- (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2006 год)	- (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2007 год)	- (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2008 год)	- (код стр. 060 раздела 2.1 дек- ларации за 2009 год)
Убыток за предыду- щий нало- говый пе- риод (код стр. 031 раздела 2 деклара- ции за предыду- щий нало- говый пе- риод)	020	-	180 000 (2004 год)	-	-	147 000 (2007 год)	-	910 000 (2009 год)
Сумма убытка на конец на- логового периода (код стр. 010 + код стр. 020)	030	-	180 000 (0 + 180 000)	57 000 (57 000 + 0)	- (0 + 0)	147 000 (0 + 147 000)	- (0 + 0)	910 000 (0 + 910 000)
Налоговая база за налоговый период (код стр. 030 раз- дела 2 деклара- ции за налоговый период)	040	(по ито- гам 2004 года по- лучен убыток в сумме 180 000 руб.)	410 000 (2005 год)	840 000 (2006 год)	- (по ито- гам 2007 года по- лучен убыток в сумме 147 000 руб.)	750 000 (2008 год)	- (по ито- гам 2009 года по- лучен убыток в сумме 910 000 руб.)	320 000 (2010 год)
Сумма убытка или части убытка, уменьшаю- щая нало- говую ба- зу за на- логовый период (но не более чем на 30%) по коду стр. 040 (перено- сится в код стр. 040 раз- дела 2 деклара- ции)	050	-	123 000 (180 000 > (410 000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (410 000 х 30/100))	57 000 (57 000 < (840 000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = 57 000))	-	147 000 (14 7000 < (75 0000 х 30/100) поэтому код стр. 050 = 147000))	-	96 000 (910 000 > (320 000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (320 000 х 30/100))
Оставшая- ся часть убытка на конец на- логового периода (код стр. 030 - код стр. 050)	060	-	57 000 (180 000 - 123 000)	- (57 000 - 57 000)	- (0-0)	- (147000 - 147 000)	- (0-0)	814 000 (910 000 - 96 000)
Перенесе- но убыт- ков ранее (всего) (сумма значений кодов строк 080-170)	070	-	-	123 000	180 000	180 000	327 000	327 000
на 2005 год	080	-	-	123 000	123 000	123 000	123 000	123 000
на 2006 год	090	-	-	-	57 000	57 000	57 000	57 000
на 2007 год	100	-	-	-	-	-	-
на 2008 год	110	-	-	-	-	-	147 000	147 000
на 2009 год	120	-	-	-	-	-	-	-
на 2010 год	130	-	-	-	-	-	-	-
на 2011 год	140	-	-	-	-	-	-	-
на 2012 год	150	-	-	-	-	-	-	-
на 2013 год	160	-	-	-	-	-	-	-
на 2014 год	170	-	-	-	-	-	-	-

Значения показателей
2011 год	2012 год	2013 год	2014 год (I вариант)	2014 год (II вариант)	2015 год (I вариант)	2015 год (II вариант)
3	3	3	3	3	3	3
814000	670000	485500	485500	485500	-	-
(код стр. 060 раздела 2.1 декла- рации за 2010 год)	(код стр. 060 раздела 2.1 декла- рации за 2011 год)	(код стр. 060 раздела 2.1 декла- рации за 2012 год)	(код стр. 060 раздела 2.1 декла- рации за 2013 год)	(код стр. 060 раздела 2.1 декла- рации за 2013 год)	(значение показателя по коду стр. 060 раздела 2.1 декларации за 2014 год (вариант I) не указыва- ется)	(значение показателя по коду стр. 060 раздела 2.1 декларации за 2014 год (вариант II) не указыва- ется)
-	-	-	155000	155000	-	1100000
			(2013 год)	(2013 год)		(2014 год)
814000	670000	485500	640500	640500	-	1100000
(814000 + 0)	(670000 + 0)	(485500 + 0)	(485500 + 155000)	(485500 + 155000)	(0 + 0)	(0 +1100000)
480000	615000	-	1200000	-	890000	890000
(2011 год)	(2012 год)	(по итогам 2013 года получен убы- ток в сумме 155000 руб.)	(2014 год)	(по итогам 2014 года получен убы- ток в сумме 1100000 руб.)	(2015 год)	(2015 год)
144000	184500	-	360000	-	-	267000
(814000 > (480000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (480000 х 30/100))	(670000 > (61 5000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (615000 х 30/100))		(640500 > 1200000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (1200000 х 30/100))			(1100000 > (890000 х 30/100), поэтому код стр. 050 = (890000 x 30/100) (указывается по кодам строк 070 и 080 раздела 2.1 деклара- ции за 2016 год))
670000	485500	485500	280500	640500	-	833000
(814000 - 144000)	(670000 - 184500)	(485500 - 0)	(640500 - 360000)	(640500 - 0)	(0-0 )	(1100000 - 267000); (указывается по коду стр. 010 раздела 2.1 декларации за 2016 год)
423000	567000	751500	751500	751500	1111500	1111500
123000	123000	123000	123000	123000	123000	123000
57000	57000	57000	57000	57000	57000	57000
-	-	-	-	-	-	-
147000	147000	147000	147000	147000	147000	147000
-	-	-	-	-	-	-
96000	96000	96000	96000	96000	96000	96000
-	144000	144000	144000	144000	144000	144000
-	-	184500	184500	184500	184500	184500
-	-	-	-	-	-	-
-	-	-	-	-	360000	360000

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

/------------\     /-------------------------\

|            |  ИНН| | |  | | | | | | |  | | |

|            |     \-------------------------/

| Штрих-код  |

|            |     /------------------\      /-----\

|            |  КПП| | |  | | | | | | | Стр. | | | |

\------------/     \------------------/      \-----/

Форма по КНД 1151059

Раздел 00001

Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога,
подлежащая уплате
в бюджет (по данным налогоплательщика)

    Показатели     Код строки      Значения показателей

                              /--------------\

 Код бюджетной      010       | |  | | | | | |

 классификации                \--------------/

Порядок заполнения. По коду строки 010 приводится код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации".

                        /----------------------\

 Код ОКАТО          020 | |  | | | | | | | | | |

                        \----------------------/

Порядок заполнения. По коду строки 020 указывается код объекта административно-территориального деления по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

 Сумма      единого     /-------------------------------\

 сельскохозяйствен- 030 | |  | | | | | | | | | | | |  | |

 ного налога,  под-     \-------------------------------/

 лежащая  уплате  в

 бюджет (руб.)

Порядок заполнения. По коду строки 030 отражается сумма единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение этого показателя должно соответствовать значению строки 090 раздела 2 декларации по единому сельскохозяйственному налогу (далее - декларация).

 Сумма      единого      /------------------------------\

 сельскохозяйствен-   040| | | | | | | | | |  | | | | | |

 ного   налога    к      \------------------------------/

 уменьшению (руб.)

Порядок заполнения. По коду строки 040 указывается сумма ЕСХН, принятая к уменьшению за налоговый период. Значение этого показателя должно соответствовать значению показателя по коду строки 100 раздела 2 декларации.

 Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

 подтверждаю:

                                                /---\ /---\  /-------\

 Подпись                                 Дата   | | | | | |  | | | | |

                                                | | | | | |  | | | | |

       ----------------------------------       \---/ \---/  \-------/

/------------\     /-------------------------------\

|            |  ИНН| | | |  | | | | | |  | | | | | |

|            |     \-------------------------------/

| Штрих-код  |

|            |     /------------------\      /-----\

|            |  КПП| | | |  | | | | | | Стр. | | | |

\------------/     \------------------/      \-----/

Форма по КНД 1151059

Раздел 00002

Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Сумма полученных доходов	010

Порядок заполнения. Налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ (без отражения доходов, предусмотренных ст. 251 Кодекса).

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель по коду строки 010 указывает сумму полученных им за отчетный (налоговый) период доходов от предпринимательской деятельности.

Сумма расходов

020

Порядок заполнения. Указывается сумма произведенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, установленном ст. 346.5 НК РФ.

Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020)

030

Порядок заполнения. Указывается общая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных за отчетный (налоговый) период расходов (разница показателей по строкам 010 и 020). Отрицательное значение по коду строки 030 не отражается.

- убытков (код стр. 020 - код стр. 010)

031

Порядок заполнения. Указывается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков (разница показателей по строкам 010 и 020). Отрицательное значение по коду строки 031 не отражается.

Сумма убытка или части убытка, получен- ного в предыдущем (предыдущих) налого- вом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1 декларации)

040

Порядок заполнения. Указывается сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (значение показателей по коду строки 050 раздела 2.1 декларации).

Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога (код стр. 030 - код стр. 040)

050

Порядок заполнения. Налоговая база для исчисления ЕСХН определяется как разница между значениями показателя по кодам строк 030 и 040.

Ставка единого налога (%)	060	6
Сумма исчисленного за отчетный (налого- вый) период единого сельскохозяйствен- ного налога (код стр. 050 х код стр. 060/100)	070

Порядок заполнения. Сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период ЕСХН определяется как произведение значений показателей по кодам строк 050 и 060, деленное на 100.

Исчислено единого сельскохозяйственного налога за истекший отчетный период (код стр. 070 декларации за истекший отчетный период)

080

Порядок заполнения. Указывается сумма исчисленного за истекший отчетный период ЕСХН (значение показателей по коду строки 070 декларации за истекший отчетный период). По итогам отчетного периода по коду строки 080 проставляется прочерк.

Сумма единого сельскохозяйственного на- лога, подлежащая уплате по итогам отчет- ного (налогового) периода (код стр. 070 - код стр. 080 декларации за отчетный (налоговый) период) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации)

090

Порядок заполнения. Отражается сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, рассчитываемая как разница показателей по строкам 070 и 080.

Отрицательное значение по коду строки 090 не приводится.

Значение показателя по коду строки 090 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации.

Сумма единого сельскохозяйственного на- лога к уменьшению за налоговый период (код стр. 080 - код стр. 070 декларации за налоговый период) (указывается по ко- ду стр. 040 раздела 1 декларации)

100

Порядок заполнения. Отражается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период как разница показателей по строкам 080 и 070.

Отрицательное значение по коду строки 100 не приводится.

Значение показателя по коду строки 100 указывается по коду строки 040 раздела 1 декларации.

/------------\     /-------------------------------\

|            |  ИНН| | | |  | | | | | |  | | | | | |

|            |     \-------------------------------/

| Штрих-код  |

|            |     /------------------\      /-----\

|            |  КПП| | | |  | | | | | | Стр. | | | |

\------------/     \------------------/      \-----/

Форма по КНД 1151059

Раздел 00021

Раздел 2.1. Расчет убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу по единому
сельскохозяйственному налогу за налоговый период
(код строки 040 раздела 2 налоговой декларации)

Порядок заполнения. Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой им хозяйственной деятельности.

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Остаток убытка на начало налогового пе- риода	010

Порядок заполнения. Указывается остаток убытка на начало налогового периода (соответствует значению показателя по коду строки 060 раздела 2.1 декларации за предыдущий налоговый период).

Убыток за предыдущий налоговый период (код стр. 031 раздела 2 декларации за предыдущий налоговый период)	020
Сумма убытка на конец налогового периода (код стр. 010 + код стр. 020)	030
Налоговая база за налоговый период (код стр. 030 раздела 2 декларации за налого- вый период)	040
Сумма убытка или части убытка, уменьшаю- щая налоговую базу за налоговый период (но не более чем на 30%) по коду стр. 040 (переносится в код стр. 040 раздела 2 декларации)	050
Оставшаяся часть убытка на конец налого- вого периода (код стр. 030 - код стр. 050)	060

Порядок заполнения. Значение показателя по коду строки 060 указывается по коду строки 010 раздела 2.1 декларации за следующий налоговый период.

Перенесено убытков ранее (всего) (сумма значений кодов строк 080-170)

070

Порядок заполнения. Указывается сумма убытка, ранее перенесенная налогоплательщиком на следующие налоговые периоды (но не более чем на десять налоговых периодов по ЕСХН). Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателей по кодам строк 080-170 за соответствующие налоговые периоды.

на 20 ________ год	080
на 20 ________ год	090
на 20 ________ год	100
на 20 ________ год	110
на 20 ________ год	120
на 20 ________ год	130
на 20 ________ год	140
на 20 ________ год	150
на 20 ________ год	160
на 20 ________ год	170

С.А. Верещагин,

ИНФОРМЦЕНТР XXI века

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 8, август 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Для удобства пользования в текст комментария включены примеры заполнения декларации (разделов 2 и 2.1).

*(2) Для большей наглядности в примерах 1 и 2 приводится обобщенная форма декларации применительно ко всему налоговому периоду.

*(3) Для большей наглядности приводится обобщенная форма декларации применительно к нескольким налоговым периодам.