Решение Самарского областного суда от 13 октября 2020 г. N 3а-1679/2020 (ключевые темы: нежилые помещения - кадастровый номер - гостиница - бытовое обслуживание - предприятия общественного питания)

Решение Самарского областного суда от 13 октября 2020 г. N 3а-1679/2020

Самарский областной суд, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 3а-1679/2020 по административному исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью "И." к министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "И." (далее по тексту - ООО "И.") обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением к министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов.

В иске указало, что ему на праве собственности принадлежат нежилые помещения, которые расположены в нежилом здании с кадастровым номером N, имеющем наименование: гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями по адресу: <адрес>, площадью 42870,2 кв. м., находящемся по адресу: <адрес>.

Вышеуказанное нежилое здание включено в пункт N перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год (далее по тексту - Перечень на 2019 год); в пункт N перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год (далее по тексту - Перечень на 2020 год).

Административный истец полагает, что указанный объект включен в Перечни необоснованно, поскольку не обладает признаками объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, указанными в статье 378.2 Налогового Кодекса РФ, так как данный объект используется как гостиница.

Кроме того, здание расположено на земельных участках с кадастровыми номерами N, N, вид разрешенного использования которых "для гостиничного обслуживания", принадлежащих на праве собственности административному истцу.

Строительство здания "Гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями" по адресу: <адрес> осуществлялось на основании заключенного 17.06.2015 г. между Правительством Самарской области и ООО "И." инвестиционного меморандума в сфере реализации на территории Самарской области инвестиционного проекта "Строительство гостиничного комплекса с торгово-офисными помещениями, обеспечивающего проведение чемпионата мира по футболу 2018 года". Планируемая стоимость инвестиционного проекта - 5 000 000 000 рублей. Здание гостиницы было введено в эксплуатацию на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, выданного Министерством строительства Самарской области NN от 05.02.2018 г. По окончании строительства ООО "И." зарегистрировало право собственности на все помещения в указанном здании.

29.04.2020 г. административный истец обратился в министерство имущественных отношений Самарской области с заявлением об определении вида фактического использования нежилого здания с кадастровым номером N, но данное заявление было возвращено ООО "И." без рассмотрения, в связи с отсутствием документа подтверждающего право собственности заявителя на объект недвижимости.

Включение указанного объекта в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций и нарушает права и законные интересы административного истца.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ООО "И." просит суд признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года N 1608, в части включения в него под пунктом N нежилого здания с кадастровым номером N.

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 07 октября 2019 года N 2201, в части включения в него под пунктом N нежилого здания с кадастровым номером N.

Представитель административного истца Б.О.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых пояснил, что нежилое здание соответствует критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, и обоснованно включено в перечисленные выше Перечни на основании данных, полученных в порядке информационного взаимодействия из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), поскольку имеет наименование "Гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями". Кроме того, ООО "И." не является собственником спорного здания, в связи с чем, не имеет права обращаться в суд с требованиями об исключении данного объекта из перечней.

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 5 ст. 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, заключение прокурора о необходимости удовлетворения требований истца, изучив материалы дела, полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" от 6 октября 1999 N 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

В статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в том числе для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 приведенной нормы и налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года N 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:

- от 29 октября 2018 года N 1608, которым утвержден "Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год";

- от 07 октября 2019 года N 2201, которым утвержден аналогичный Перечень объектов недвижимого имущества, на 2020 год.

Приказ министерства от 29 октября 2018 года N 1608 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308 (30543), 20.11.2018.

Приказ министерства от 07 октября 2019 года N 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158 (30741), 23.10.2019.

Оспариваемые приказы изданы в установленном законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликованы. По мотивам отсутствия полномочий у министерства имущественных отношений Самарской области на принятие приказов, а также по порядку их опубликования нормативные правовые акты не оспариваются.

В указанные Перечни на 2019 и 2020 г.г. включено нежилое здание с кадастровым номером N, площадью 42870,2 кв. м., расположенное по адресу: <адрес> (номер в перечне на 2019 год - N, на 2020 год - N ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и здания в них;

2) нежилые здания, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Согласно пункту 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), здания в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные здания, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные здания, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), здания в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что "Гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями, по адресу: <адрес> введен в эксплуатацию на основании разрешения N N, выданного ООО "И." 05.02.2018 г. Министерством строительства Самарской области, 22.03.2018 г. зданию присвоен кадастровый номер N.

Здание с кадастровым номером N, площадью 42870, 2 кв. м., имеющее назначение: нежилое здание, наименование: "Гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями, по адресу: <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 20. 12.2019 года, состоит из следующих помещений: помещения с кадастровым номером N, площадью 167,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н16; помещения с кадастровым номером N, площадью 1908,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.6; помещения с кадастровым номером N, площадью 1069,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н7; помещения с кадастровым номером N, площадью 116,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.10; помещения с кадастровым номером N, площадью 78,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.11.1; помещения с кадастровым номером N, площадью 142,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.13; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. 606; помещения с кадастровым номером N, площадью 47,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.14;помещения с кадастровым номером N, площадью 35,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.5; помещения с кадастровым номером N, площадью 2773,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.1; помещения с кадастровым номером N, площадью 155,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение; помещения с кадастровым номером N, площадью 277,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение; помещения с кадастровым номером N, площадью 639,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение; помещения с кадастровым номером N, площадью 27,1 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение; помещения с кадастровым номером N, площадью 1091,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение; помещения с кадастровым номером N, площадью 101,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. А1306; помещения с кадастровым номером N, площадью 118,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.1201; помещения с кадастровым номером N, площадью 149,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1305; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. А1106; помещения с кадастровым номером N, площадью 113,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1301;

помещения с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. А1105; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. А1105; помещения с кадастровым номером N, площадью 742,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. П1501; помещения с кадастровым номером N, площадью 923,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н33; помещения с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1004;

помещения с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. А1003; помещения с кадастровым номером N, площадью 1083,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н.34; помещения с кадастровым номером N, площадью 744,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.П1502; помещения с кадастровым номером N, площадью 182,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. н35; помещения с кадастровым номером N, площадью 10354,1 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом. н32; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1002; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1206; помещения с кадастровым номером N, площадью 117,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.1001; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1205; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А906; помещения с кадастровым номером N, площадью 3249,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н36; помещения с кадастровым номером N, площадью 109,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н2; помещения с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.604; помещения с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.603; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.802; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.602; помещения с кадастровым номером N, площадью 117,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.601; помещения с кадастровым номером N, площадью 116,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.801; помещения с кадастровым номером N, площадью 973,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н31; помещения с кадастровым номером N, площадью 1040,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н30; помещения с кадастровым номером N, площадью 684,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н25; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А706; помещения с кадастровым номером N, площадью 309,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н27; помещения с кадастровым номером N, площадью 145,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н24; помещения с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А704; помещения с кадастровым номером N, площадью 1168,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н29; помещения с кадастровым номером N, площадью 156,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н1304; помещения с кадастровым номером N, площадью 25,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н4; помещения с кадастровым номером N, площадью 13,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н3; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А905; помещения с кадастровым номером N, площадью 735,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н26; помещения с кадастровым номером N, площадью 244,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1302; помещения с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1103; помещения с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1104; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1006; помещения с кадастровым номером N, площадью 117,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.1101; помещения с кадастровым номером N, площадью 195,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1303; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1102; помещения с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А803; помещения с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А804; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.605; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А805; помещения с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А806; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1202; помещения с кадастровым номером N, площадью 117,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.901; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А902; помещения с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1203; помещения с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А903; помещения с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А904; помещения с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А1204; помещения с кадастровым номером N, площадью 2136,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н21; помещения с кадастровым номером N, площадью 104,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н15.2; помещения с кадастровым номером N, площадью 10,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н15.1; помещения с кадастровым номером N, площадью 166,2 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н18; помещения с кадастровым номером N, площадью 116,9 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.701; помещения с кадастровым номером N, площадью 59,8 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н17; помещения с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А705; помещения с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А702; помещения с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.А703; помещения с кадастровым номером N, площадью 112, кв. м., имеющего наименование и назначение: нежилое помещение, пом.н11.

Все вышеуказанные нежилые помещения принадлежат на праве собственности ООО "И.", что подтверждается выписками от Единого государственного реестра недвижимости объекте недвижимости от 31.03.2020 г. и 22.03.2018 г.

Нежилое здание с кадастровым номером N, расположено на земельных участках с кадастровыми номерами: N, площадью 1735 кв. м. и N, площадью 3103 кв. м., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: гостиничное обслуживание, по адресу: <адрес>, принадлежащих на праве собственности ООО "И.", что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 15.01.2020 г. и 27.02.2020 г.

Из акта осмотра нежилого здания с кадастровым номером N, составленного кадастровым инженером ИП ФИО1 от 12.10.2020 г. следует, что общая площадь здания составляет 42870, 2 кв. м., количество этажей 18, в том числе 2 подземных:

- помещение с кадастровым номером N, площадью 167,4 кв. м., пом.н16, фактически используется как гостиница: Конференц-зал;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 1908,5 кв. м., пом.н.6, фактически используется как гостиница: парковка, прачечная, щитовые, насосная, мастерские, склад;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 1069,5 кв. м., пом.н7, фактически используется как гостиница: столовая для персонала, раздевалки, холлы, склады, цеха, охрана, санузел;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 116,5 кв. м., пом.н.10, фактически используется как гостиница: техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 78,9 кв. м., пом.н.11.1, фактически используется как гостиница: техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 142,0 кв. м., пом.н.13, фактически используется как гостиница: рецепция;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., пом.606, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 47,8 кв. м., пом.н.14, фактически используется как гостиница: техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 35,2 кв. м., пом.н.5, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 2773,7 кв. м., пом.н.1, фактически используется как гостиница: паркинг;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 155,4 кв. м., фактически используется как нежилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 277,6 кв. м., фактически используется как нежилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 639,0 кв. м., фактически используется как ресторан;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 27,1 кв. м., фактически используется как лестницы;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 1091,6 кв. м., фактически используется как гостиница: рецепция;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 101,8 кв. м., пом.А1306, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 107,8 кв. м., пом.1201, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 149,2 кв. м., пом.А1305, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., пом.А1106, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 112,6 кв. м., пом.А1301, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., пом.А1105, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., пом.А1105, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 742,3 кв. м., пом.П1501, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 923,8 кв. м., пом.н33, фактически используется как техэтаж;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., пом.А1004, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., пом.А1003, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 1083,5 кв. м., пом.н.34, фактически используется как техэтаж;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 744,7 кв. м., пом.П1502, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 182,5 кв. м., пом.н35, фактически используется как гостиница: котельная;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 10354,1 кв. м., пом.н32, фактически используется как гостиница: номерной фонд;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., пом.А1002, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., пом.А1206; фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 117,8 кв. м., пом.1001, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,4 кв. м., пом.А1205, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., пом.А906, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 3249,3 кв. м., пом.н36, фактически используется как МОП,-8.000,-4,900,1-16;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 109,7 кв. м., пом.н2, фактически используется как техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., пом.604, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., пом.603, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., пом.802, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., пом.602, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 108,40 кв. м., пом.601, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 108,4 кв. м., пом.801, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 973,3 кв. м., пом.н31, фактически используется как техэтаж;

- помещения с кадастровым номером N, площадью 1040,9 кв. м., пом.н30, фактически используется как техэтаж;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 684,0 кв. м., пом.н25, фактически используется как техэтаж;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., пом.А706, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 309,6 кв. м., пом.н27, фактически используется как нежилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 145,9 кв. м., пом.н24, фактически используется как техэтаж;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., пом.А704, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 1168,0 кв. м., пом.н29, фактически используется как гостиница - фитнес;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 154,7 кв. м., пом.н1304, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 25,8 кв. м., пом.н4, фактически используется как гостиница - техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 13,8 кв. м., пом.н3, фактически используется как гостиница - техпомещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., пом.А905, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 735,5 кв. м., пом.н26, фактически используется как гостиница: холл, ресторан, кухня, санузел, терраса;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 244,4 кв. м., пом.А1302, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., пом.А1103, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., пом.А1104, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,7 кв. м., пом.А1006, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 107,8 кв. м., пом.1101, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 195,9 кв. м., пом.А1303, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., пом.А1102, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., пом.А803, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., пом.А804, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., пом.605, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., пом.А805, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 100,5 кв. м., пом.А806, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,6 кв. м., пом.А1202, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 108,4 кв. м., пом.901, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., пом.А902, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 207,2 кв. м., пом.А1203, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., пом. А903, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 156,4 кв. м., пом.А904, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 155,8 кв. м., пом.А1204, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 2136,7 кв. м., пом.н21, фактически используется как гостиница: Конференц-зал "Наименование", кухня, склад, офисы "Наименование", переговорная, санузел, склад мебели, лестница;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 104,8 кв. м., пом.н15.2, фактически используется как нежилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 10,0 кв. м., пом.н15.1, фактически используется как нежилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 166,2 кв. м., пом.н18, фактически используется как гостиница: Конференц-зал;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 108,40 кв. м., пом.701, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 59,8 кв. м., пом.н17, фактически используется как гостиница: Конференц-зал;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 153,3 кв. м., пом.А705, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 243,7 кв. м., пом.А702, фактически используется как жилое помещение;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 208,0 кв. м., пом.А703, фактически используется как гостиница: апартаменты;

- помещение с кадастровым номером N, площадью 112, кв. м., пом.н11, фактически используется как торговое помещение.

На основании проведенного обследования кадастровым инженером установлено, что менее 20 процентов площади здания фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, а именно - 4,23%.

Вместе с тем, как следует из материалов дела мероприятий по определению фактического использования спорного нежилого здания и входящих в его состав помещений на момент формирования и утверждения Перечней на 2019-2020 годы министерством имущественных отношений Самарской области не проводилось, процентное соотношение используемых фактически площадей не определялось, доказательства обратного в материалы дела не представлены.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что наименование и назначение спорного нежилого здания и помещений, находящихся в данном здании, их технические характеристики однозначно не предполагают размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, как и предприятий торговли, общественного питания, бытового обслуживания, а фактически в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется менее 20 процентов площади здания (4,23%), назначение спорного нежилого здания не может быть признано безусловно определенным в целях применения положений ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, требовалось установление фактического использования объекта недвижимости.

Кроме того, вид разрешенного использования земельных участков, на которых расположено здание - "гостиничное обслуживание" не предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2020 г., основным видом деятельности ООО "И." является деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.

Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания, согласно содержанию кода классификации 55.10 ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 г., включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания. Она включает в себя предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой. В перечень дополнительных услуг входят: обеспечение питанием и напитками, предоставление автостоянки, услуги прачечной, библиотеки, плавательных бассейнов и тренажерных залов, комнат отдыха и развлечений, а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

Вместе с тем, Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (55.10) не отнесена к бытовым услугам, в отношении которых статьей 378.2 НК РФ установлены особенности исчисления налоговой базы.

ГОСТ 31985-2013 "Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания" деятельность гостиниц к самостоятельным услугам общественного питания также не относит.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

В силу ч. 9 ст. 213 КАС РФ обязанность доказывания соблюдения процедуры принятия оспариваемого нормативного правового акта и его соответствие нормативным правовым актам большей юридической силы, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца об использовании нежилых помещений, находящихся в здании с кадастровым номером N, под гостиницу и подтверждающих соответствие оспариваемой части нормативного правового акта нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, а именно, использование нежилого здания в целях, поименованных ст. 378.2 НК РФ, в нарушение требований ч. 9 ст. 213 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для включения нежилого здания с кадастровым номером N в Перечень объектов недвижимого имущества на 2019-2020 гг. и полагает, что оспариваемые нормативные правовые акты в оспариваемой части не соответствует закону, имеющему большую юридическую силу, что нарушает права и законные интересы административного истца, возлагая на него обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Доводы административного ответчика о том, что у ООО "И." отсутствуют документы подтверждающие право собственности на спорное здание, не могут быть приняты во внимание, поскольку все помещения в данном здании находятся в собственности истца.

При таких обстоятельствах, требования истца в части необоснованности включения в Перечни спорного объекта недвижимости, подлежат удовлетворению.

Суд считает обоснованными и требования о признании недействующими в оспариваемой части нормативных правовых актов со дня их принятия по следующим основаниям.

Согласно статье 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение, в том числе, об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Исходя из положений части 1 и 2 статьи 383 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

В данном случае, включение спорного объекта в Перечни произведено в целях налогообложения на 2019-2020 г.г., обязанность по уплате налога сохраняется.

Согласно статье 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Поскольку оспариваемые нормативные акты имеют ограниченный срок действия (на 2019-2020 гг.), признание отдельных их положений не действующими с момента принятия нормативных актов, будет способствовать восстановлению нарушенных прав и законных интересов административного истца в полном объеме.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сообщение о принятии настоящего решения суда подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании "Волжская коммуна".

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 208-215 КАС РФ, суд решил:

Административный иск Общества с ограниченной ответственностью "И." - удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года N 1608, в части включения в него под пунктом N нежилого здания с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>.

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 07 октября 2019 года N 2201, в части включения в него под пунктом N нежилого здания с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>.

Сообщение о решении суда подлежит опубликованию в официальном печатном издании "Волжская коммуна" в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 октября 2020 года.