Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация реализует часть товаров через посредников, пользуясь услугами частных предпринимателей по поиску клиентов. Имеет ли организация право учесть выплаченное посредникам вознаграждение в качестве расхода, квалифицируя его как материальные расходы, то есть как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями? ("Налоговый вестник", N 8, август 2004 г.)

Организация занимается оптовой торговлей и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация реализует часть товаров через посредников, пользуясь услугами частных предпринимателей по поиску клиентов. Имеет ли организация право учесть выплаченное посредникам вознаграждение в качестве расхода, квалифицируя его как материальные расходы, то есть как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями?

Согласно ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.

Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ определяет, что к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Учитывая вышеизложенное, расходы по уплате вознаграждений частным предпринимателям за оказание услуг по поиску клиентов нельзя отнести к работам (услугам) производственного характера, а следовательно, они не должны уменьшать налоговую базу по единому налогу, исчисляемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Е.В. Евсик,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 августа 2004 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2004 г.