Вопрос: В каком порядке торговая организация, применяющая метод начисления, должна определять базу для расчета лимита расходов при расчете суммы нормируемых рекламных расходов в целях налогообложения прибыли? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 34, август 2004 г.)

В каком порядке торговая организация, применяющая метод начисления, должна определять базу для расчета лимита расходов при расчете суммы нормируемых рекламных расходов в целях налогообложения прибыли?

Расходы на рекламу учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом перечень ненормируемых расходов (учитываемых в размере фактически произведенных расходов) строго определен абз. 2-4 этого пункта. Остальные расходы, относящиеся к рекламным согласно Закону N 108-ФЗ и ст. 252 Кодекса, учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Поскольку ваша организация применяет метод начисления, в целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от их фактического поступления (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Следовательно, в целях налогообложения прибыли методом начисления выручка от реализации в качестве базы для расчета лимита расходов при исчислении суммы нормируемых расходов на рекламу определяется за тот отчетный (налоговый) период, за который исчисляется налог на прибыль и представляется соответствующая налоговая декларация.

При исчислении базы для расчета предельного размера нормируемых видов рекламных расходов берется выручка от реализации без учета сумм налогов, то есть без НДС, акцизов, налога с продаж (п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом для торговых организаций под выручкой от реализации признается выручка от реализации товаров или товарооборот.

Г. Парфенова,

советник налоговой службы III ранга

1 августа 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 34, август 2004 г.