Квалификационный экзамен ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2004 г.)

Квалификационный экзамен

1. Способы поступления нематериальных активов и определение их
первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), включая дополнительные расходы на приведение нематериальных активов в состояние, в котором они будут пригодны к использованию.

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Задача

Составьте бухгалтерские записи по начислению и уплате налога на доходы физических лиц.

1.	Удержан налог на доходы физических лиц из доходов ра- ботников организации	Д-т 70, К-т 68
2.	Начислен налог на доходы физических лиц по суммам до- ходов от участия в организации	Д-т 75, К-т 68
3.	Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет	Д-т 68, К-т 51
4.	Отражена сумма поступлений налога на доходы физичес- ких лиц по перерасчетам на расчетный счет организации	Д-т 51, К-т 68

2. Хозяйственный механизм деятельности коммерческой организации как
объект анализа

Хозяйственный механизм управления коммерческой организацией призван обеспечить ее основную цель - достижение максимально возможной прибыли и рентабельности активов.

Коммерческая организация может быть представлена как саморегулируемая система, имеющая две подсистемы: управляющая (субъект управления) и управляемая, т.е. хозяйственная деятельность (объект управления).

При управляющей подсистеме финансовый менеджер является и главным бухгалтером. Часто организуется два департамента: финансового менеджмента (общие финансы) и главная бухгалтерия во главе с главным бухгалтером, включающая подразделения финансового и управленческого учета.

Управляемая подсистема, т.е. хозяйственная деятельность, включает следующие элементы: техника, технология, организация производства, организация труда, экономика, внешнеэкономические связи, социальные условия для персонала, природоохранная деятельность.

Общий хозяйственный механизм управления разделяется на технико-производственный и финансово-экономический, который представляет собой систему управления финансовыми отношениями посредством финансовых рычагов и финансовых методов. Финансовые отношения - это инвестирование, кредитование, аренда, расчеты и другие элементы хозяйственной деятельности; финансовые рычаги - это показатели хозяйственной деятельности: прибыль, рентабельность, цена, процент, дивиденд, себестоимость и др. Финансовые методы можно классифицировать по основным функциям управления: управленческий и финансовый учет, управленческий и финансовый анализ, планирование (прогнозирование), регулирование (оперативное управление) с помощью финансовых рычагов, финансовый и управленческий контроль.

Основными задачами экономического анализа деятельности коммерческой организации являются исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их; объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности; научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения; выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.

Задача

Используя формулу простых процентов, определите сумму средств к погашению краткосрочного кредита в размере 100 млн руб. через 30 дней. Годовая процентная ставка - 60%.

Воспользуемся для расчета формулой простых процентов:

                                       r

                          FV = PV (1 + ----- x n),

                                      100

где FV - сумма средств к погашению кредита;

PV - сумма полученного кредита;

r - ставка процента за кредит;

n - срок кредитования.

Тогда:

                             60     30

             FV  = 100 (1 + ---- x ---- ) = 104,93 млн руб.

                            100     365

3. Водный налог

С 1 января 2005 г. вступает в силу глава 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой будет взиматься водный налог. Водный налог вводится вместо платы за пользование водными ресурсами и является федеральным налогом.

Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование.

Объектами уплаты водного налога являются:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для лесосплава.

В объект налогообложения не включаются:

забор воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий;

использование акватории водных объектов для плавания на судах;

забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты, а также иные виды использования, предусмотренные ст. 333.9 НК РФ.

Налоговая база определяется в зависимости от вида использования водных объектов. При заборе воды налоговая база определяется на основании показаний водоизмерительных приборов как объем забранной воды за налоговый период. Если невозможно определить объем забранной воды, налоговая база определяется исходя из норм водопотребления. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество электроэнергии, произведенной за налоговый период. При ином использовании водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства на основании лицензии на водопользование. Для определения размера налоговой базы могут использоваться данные лицензии или договора на водопользование либо материалы технической и проектной документации.

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков является календарный квартал.

НК РФ устанавливает фиксированные ставки водного налога. При заборе воды сверх установленных лимитов ставка налога увеличивается в пять раз и применяется в части превышения лимитов. При заборе воды для водоснабжения населения применяется пониженная ставка налога, которая составляет 70 руб. за 1 тыс. м3 забранной воды. Иные льготы НК РФ не предусмотрены. Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации не могут предоставлять дополнительные льготы.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения и полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по местонахождению объекта налогообложения.

Налог перечисляется в бюджет не позднее 20-го числа следующего за налоговым периодом месяца. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщики - иностранные лица обязаны также представить копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, который выдал лицензию на водопользование.

Задача

В чем отличие права собственности от иных вещных прав?

Правильный ответ. Право собственности является наиболее полным вещным правом. Иные же вещные права производны от права собственности уже по своему содержанию.

Центр профессиональной подготовки "Стек"

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2004 г.