Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.)

Обзор федеральных документов

Новоиспеченная

После долгих разговоров чиновников Президент РФ наконец подписал документ, который вводит новую главу в главном налоговом документе - "Водный налог". Соответствующие поправки внесены Законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ. Так, плата за воду напрямую зависит от того, в каком регионе работает фирма и воду какого водоема она использует. Сам же налог нужно будет платить не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Тогда же надо и представить налоговую декларацию. Все эти поправки начнут действовать с нового года.

Налогов стало меньше

Очередные поправки в Налоговый кодекс внес Закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. Прежде всего они коснулись перечня налогов, включаемых в состав федеральных, региональных и местных. Так, например, из 16 федеральных налогов парламентарии оставили лишь 10. "За бортом", в частности, оказались федеральные лицензионные сборы и таможенные пошлины. Другие нововведения затронули налог на прибыль. Теперь он будет направляться только в два бюджета: федеральный и региональный по ставкам 6,5 и 17,5 процента соответственно. Кроме того, повысилась ставка НДФЛ в отношении дивидендов. Если сейчас она составляет 6 процентов, то после вступления в силу вышеуказанного закона ставка возрастет до 9 процентов. Это произойдет с 1 января следующего года.

ЕСН снижает ставку

Начиная с 1 января 2005 года максимальная ставка ЕСН составит 26 процентов вместо нынешних 35,6. Такой подарок фирмам преподнес Владимир Владимирович Путин, подписав 20 июля 2004 года Закон N 70-ФЗ. В целом предполагается, что снижение ставки приведет к отказу работодателей от практики выдачи заработной платы "в конвертах". Однако минусы у поправок тоже есть. В частности, закон значительно сокращает перечень льгот по налогу. Об этих и других изменениях рассказывают наши эксперты на стр. 8.

Счета-фактуры от обособившихся

Обособленные подразделения плательщиками НДС не являются. Значит, счета-фактуры они должны выписывать от имени головной организации. В письме от 16 июня 2004 г. N 03-03-11/95 Минфин России уточнил, как именно составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж, а также как подписывать эти документы в отсутствие главных лиц фирмы. Письмо Минфина, а также комментарий к нему опубликованы в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 16 за 2004 год.

Тайны в законе

Фирменные "ноу-хау" теперь будут охраняться законом "О коммерческой тайне", принятым 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ. Согласно ему, информацию, которая относится к секретной, владельцы компании определяют сами. Даже после увольнения работник не должен разглашать тайны в течение трех лет. За "непослушание" ему грозит не только дисциплинарная, но и материальная ответственность. Однако, как именно работодатели будут выявлять нарушителя и доказывать его вину, а также считать убытки от излишней "разговорчивости" своих сотрудников, закон не уточняет.

"Упрощенка" под вопросом

Налоговый кодекс предусматривает всего два случая, когда фирма должна с упрощенного режима налогообложения перейти на обычный (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Контролеры норовят отказать в "спецрежиме" и по другим основаниям. В письме Минфина России от 5 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/2 указано, что таким "основанием "является пункт 3 статьи 346.12 кодекса. В нем перечислены критерии, по которым применять "упрощенку" фирма не вправе. Попав под один из них, она, по мнению чиновников, должна перейти на традиционный режим налогообложения. Арбитраж, опровергающий эту точку зрения, уже сложился. Доводы экспертов читайте в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 15 за 2004 год.

Срок для пеней

Инспекторы могут обратиться в суд для взыскания пеней с коммерсанта в течение шести месяцев после истечения срока уплаты налога. Статья 48 Налогового кодекса устанавливает период, в течение которого контролеры должны подать иск о взыскании налога с предпринимателя. Он составляет шесть месяцев. Этот срок они советуют применять и к пеням. Получается, по его истечении взыскать пени за счет денежных средств на расчетном счете либо за счет имущества индивидуального предпринимателя налоговики не вправе (письмо Минфина России от 18 июня 2004 г. N 03-01-10/2-70).

В налоговую с радостью

Теперь в инспекцию вы можете обращаться в течение всего рабочего дня. Учтите, работники налоговой должны общаться с вами предельно корректно и внимательно, дабы сформировать позитивное отношение к себе. Ведь этого требует новый регламент, утвержденный приказом МНС России от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468@. Кроме того, в документе уточняются некоторые нюансы сдачи отчетности. В частности, декларации "не по форме" контролеры вправе не регистрировать. То же самое касается и почтовых отправлений. Прописан в регламенте и срок проведения сверки. Так, если расхождений в данных инспекции и ваших нет, она займет не более 10 дней. В противном случае срок увеличивается до 15 дней. Подробнее о регламенте читайте на стр. 7 этого номера журнала.

За партнера в ответе вы

Оказывается, даже если счет-фактура оформлен образцово, для вычета НДС этого недостаточно. Нужно, чтобы информация эта была еще и достоверной. Иначе зачесть налог по такому документу вам не дадут. Руководствоваться контролеры будут письмом Минфина России от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24. Однако такую несправедливость оспаривают без проблем. Во-первых, подобного условия в Налоговом кодексе нет. А во-вторых, фирма не может отвечать за действия своих контрагентов. Именно к такому выводу приходят судьи. Подробнее об этом читайте в нашем журнале на стр. 14.

"Карточная" игра с МНС

Формировать отчетность бухгалтеру придется на новых бланках индивидуальных и сводных карточек по ЕСН. Они разработаны с учетом обновленной формы расчета авансовых платежей по соцналогу и пенсионным взносам. Кроме того, для фирм на "спецрежимах" ("упрощенке" и "вмененке") 6328 предусмотрены отдельные карточки. Новые формы утверждены приказом МНС России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 и носят рекомендательный характер. Комментарий к новому бланку вы найдете на стр. 44.

Минфин сказал, бухгалтер не сделал

Полученный от покупателя вексель организации на "упрощенке" должна учесть в составе налоговых доходов в момент его получения. Именно к такому выводу на днях пришел Минфин (письмо от 5 июля 2004 г. N 03-03-05/2/43). Жаль, Налоговый кодекс эту ситуацию не проясняет никак. К месту отметить, что еще 16 февраля 2004 года налоговики придерживались прямо противоположного мнения. Тому свидетельство - письмо УМНС по г. Москве N 21-14/02785 (со ссылкой на письмо МНС России от 19 декабря 2003 г. N 22-2-14/2547). Тогда налоговые сотрудники рекомендовали учитывать полученный вексель при расчете единого налога только после того, как он будет погашен. Разъяснения наших экспертов по проблеме читайте в этом номере журнала на стр. 36.

С вычетом... повременить

Вычесть входной налог на добавленную стоимость по приобретенному оборудованию, которое требует монтажа, вы сможете только после того, как оно будет переведено со счета 07 на счет 01. То есть в разряд основных средств. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 28 июля 2004 г. N 03-1-08/1876/14@. Апеллируют чиновники к статье 172 Налогового кодекса. А именно, к тому, что НДС принимается к вычету только после постановки основного средства на учет. В вашем же случае это произойдет, лишь когда оборудование смонтируют. При этом финансисты напоминают, что решение Президиума ВАС РФ от 24 февраля 2004 г., которое разрешило зачесть НДС по оборудованию уже на счете 07, касается конкретного дела. И на другие не распространяется.

Три закона для "вмененки"

Ряд исправлений добрался и до главы Налогового кодекса о ЕНВД. Внесены они федеральными законами от 20 июля 2004 г. N 65-ФЗ и 66-ФЗ и от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. Так, к услугам, облагаемым этим налогом, причислены и услуги платных автостоянок. Этому способствовало решение Высшего Арбитражного Суда, принятое в мае этого года. Уже тогда арбитры пришли к выводу, что такая деятельность под "вмененку" подпадает. Также закон уточняет, что учитывать прицепы и полуприцепы при расчете единого налога не надо. Тем не менее налоговые платежи "вмененщиков" возрастут: показатели базовой доходности увеличились в 1,5 раза.

Все в один день

20 августа 2004 года Президент РФ подписал сразу несколько законов. Наибольший интерес для бухгалтера вызовут два из них. Первый разрешает продажу жилья и земельных участков не облагать НДС (N 109-ФЗ). Второй устанавливает новый порядок получения имущественного вычета по НДФЛ (N 112-ФЗ). Так, если раньше при продаже недвижимости вы имели возможность получить вычет на полную сумму, только владея ею более пяти лет, то сейчас этот срок сократили до трех. Законы вступают в силу с нового года.

Бальзам для командированных

С нового года работнику можно не экономить в загранкомандировках и заказывать приличный отель. Финансовое ведомство повысило размер суточных, а заодно и разрешило тратить на проживание больше. Обновленные нормы приведены в приказе Министерства финансов РФ от 2 августа 2004 г. N 64-н.

Ушли навсегда

Под влиянием решения ВАС РФ от 15 июня 2004 г. по делу N 4052/04 из методички по НДС исключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога". Они призывали бухгалтеров восстанавливать НДС по имуществу, первоначальное назначение которого изменилось. Соответствующие поправки внесены приказом МНС России от 28 июля 2004 г. N САЭ-3-03/449@.

При продаже или покупке автомобиля снимать его с учета в ГАИ теперь не обязательно. Правительство РФ своим постановлением от 12 августа 2004 г. N 408 освободило граждан и фирмы от такой обязанности. Установлена она была постановлением от 12 августа 1994 г. N 938 О" государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ".

Теперь суд не может взыскать дополнительный штраф с нарушителя авторских прав. Он составлял 10 процентов от суммы, присужденной в пользу пострадавшей стороны, и направлялся в бюджет города или региона. Этого требовал старый закон "Об авторском праве и смежных правах" от 9 июля 1993 г. Сейчас этот пункт исключен. Изменения внесены Федеральным законом от 20 июля 2004 г. N 72-ФЗ.

Вступили в силу

1 августа Указание Банка России от 29 июня 2004 г. N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов"

9 августа Приказ ГТК России от 28 июня 2004 г. N 727 "О контроле таможенной стоимости отдельных видов товаров"

21 августа Приказ МНС России от 28 июля 2004 г. N САЭ-3-03/449@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25 "Об утверждении инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость"

Из зала суда

Коммерсант опоздал со сдачей декларации по ЕНВД. За это он был оштрафован по статье 119 Налогового кодекса. Поскольку платить штраф он отказался, инспекторы вынуждены были обратиться в суд. Но тщетно, арбитр поддержал предпринимателя. Поводом судейской лояльности послужил больничный лист, подтверждающий, что коммерсант находился на лечении и никакой деятельности не вел (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2004 г. по делу N А42-27/04-26).

Инспекторы запросили у фирмы документы для проверки. Она в пятидневный срок не уложилась, за что и была наказана по 126-й статье кодекса. Штраф - 50 рублей за каждый непредставленный документ. С жалобой фирма обратилась в суд. И дело выиграла. Арбитры отметили, что требование инспекторов не уточняло, какие конкретно бумаги и в каком количестве должна представить фирма. Следовательно, и рассчитать штраф в этом случае невозможно (постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2004 г. по делу N КА-А41/4199-04).

Инспекция отказалась возместить коммерсанту НДС, поскольку реализации в отчетном периоде у него не было. Дело дошло до суда. Вердикт такой: "...право налогоплательщика и порядок применения налоговых вычетов установлены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ, которые не предусматривают для реализации этого права такое условие, как обязательное наличие в этом налоговом периоде объектов налогообложения" (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2004 г. по делу N А52/321/2004/2).

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.