Полезные советы ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.)

Полезные советы

Как лучше отразить пошлину

Преимущественно совет адресован импортерам. Покупая зарубежные ценности, они тратятся еще и на ввозные таможенные пошлины. Обычно бухгалтеры их включают в первоначальную стоимость приобретенного имущества, ведь того требует статья 264 Налогового кодекса. Соответственно затраты на пошлину не уменьшат облагаемую налогом прибыль до тех пор, пока это имущество не уйдет с баланса. Разумеется, эти расходы фирме выгоднее списать сразу. Сделать это вы можете. Воспользуйтесь тем же Налоговым кодексом. Так, статья 264 в состав прочих расходов (а они списываются сразу) включает суммы "налогов... начисленные в установленном законодательством... порядке". Как видите, таможенные платежи сюда вписываются гладко. Согласно статье 13 кодекса, они относятся к федеральным налогам. Вот и все. Чтобы уж наверняка не возникло споров с инспекторами, подобный порядок отражения таможенной пошлины вы можете закрепить в учетной политике.

Контролеров из УФНС можно осадить

Пережив выездную проверку, совсем расслабляться нельзя. По тому же самому периоду и по тому же самому налогу вас могут проверить повторно. Правда, могут это сделать исключительно вышестоящие налоговые органы: УФНС или ФНС (ст. 87 НК РФ). Цель визита - проверить, как работали подчиненные. Как вы понимаете, в ходе контрольной проверки у вас могут выявить еще какие-нибудь нарушения. Ведь, как и в ходе выездной проверки, они будут разбираться в документах, осматривать помещения, составлять после этого акт и в конце концов (если будет за что) могут фирму и оштрафовать. Однако соглашаться с санкциями не спешите. Сперва обратите внимание на то, что написано в постановлении о проведении проверки относительно ее цели. Зачастую в качестве цели контролеры указывают, к примеру, "...необходимость оперативного контроля над правильностью исчисления налогов предприятием". Ошибка в том, что основная задача такого мероприятия - проверить не фирму, а налоговую инспекцию. А за такой "прокол" судьи начисленные штрафы отменяют (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2002 г. N А05-1415/01-104/13).

Пользователям ПБУ 18/02

Большинство бухгалтеров согласятся с утверждением: ПБУ 18/02 - это максимум неясных, противоречивых положений и минимум нормальных к ним комментариев. В общем, понять, чего хочет Минфин, под силу не каждому смертному. А, может, этого делать и не надо? Тем, у кого нет сил разбираться во всех хитросплетениях этого документа, выискивать оно и она, можно сделать ход конем. В начале посчитайте налог на прибыль по данным бухучета. Начислите его проводкой по дебету счета 99 и кредиту счета 68. Далее определите сумму налога уже по данным налогового учета. Возникнет разница. Так вот если по данным бухучета налог меньше - это отложенный налоговый актив. Отразите его по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Если больше - это отложенное налоговое обязательство. Разницу учтите по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Суммы, отраженные в бухгалтерском учете, обоснуйте любыми расчетами, справками и таблицами. Этим и ограничьтесь. Плохо, конечно, что по разным видам имущества могут возникать как налоговые активы, так и обязательства. Но налоговики в столь "пикантные" подробности вряд ли будут вдаваться.

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.