Постановление администрации Староюрьевского района Тамбовской области от 29 января 2021 г. N 32 "Об утверждении Порядка осуществления администрацией Староюрьевского района Тамбовской области внутреннего финансового аудита"

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2019 N 237н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", администрация Староюрьевского района постановляет:

1. Утвердить Порядок осуществления администрацией Староюрьевского района Тамбовской области внутреннего финансового аудита, согласно приложению.

2. Опубликовать настоящее постановление на официальном интернет портале администрации района в сети Интернет.

3. Настоящее постановление вступает в силу с даты принятия и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации района В.А. Кобзева.

Глава района

С.А. Чиркин

Утвержден
постановлением
администрации района
N 32 от 29/01/2021 г.

Порядок
осуществления администрацией Староюрьевского района Тамбовской области внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1. Порядок по обеспечению реализации администрацией Староюрьевского района Тамбовской области полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан во исполнение пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях осуществления администрацией Староюрьевского района Тамбовской области (далее - администрация района) внутреннего финансового аудита в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, (далее - ФС ВФА) и определяет особенности применения ФС ВФА при планировании, принятии решений о проведении внеплановых аудиторских мероприятий, формировании и утверждении программы аудиторского мероприятия (внесении в нее изменений), проведении аудиторского мероприятия, составлении и представлении заключения, годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита и другие положения.

2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с утвержденными Министерством финансов Российской Федерации федеральными стандартами внутреннего финансового аудита (Приказ Министерства Финансов РФ N 237н от 18.12.2019 года часть 2 пункт 9) (далее - федеральные стандарты), а также настоящим Порядком.

Если федеральными стандартами установлены иные правила, чем предусмотренные Порядком, то применяются правила федеральных стандартов.

3. Субъектом внутреннего финансового аудита является уполномоченное должностное лицо, начальники отделов администрации района, работники главного администратора бюджетных средств наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита и осуществляющие свою деятельность на основе функциональной независимости.

4. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по их выполнению (далее - Объект финансового аудита).

Отделами администрации района, осуществляющими бюджетные процедуры являются:

- комитет по управлению муниципальным имуществом и сельскому хозяйству;

- отдел бухгалтерского учета и материально-технического обеспечения;

- отдел экономики, стратегического развития и муниципального заказа;

- отдел правовой, организационной и кадровой работы.

5. Предметом внутреннего финансового аудита, осуществляемого главными администраторами (администраторами) бюджетных средств, является:

- совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями главного администратора бюджетных средств, подведомственными администраторами и получателями бюджетных средств;

- годовая бюджетная отчетность главного администратора (администратора) бюджетных средств, подведомственных получателей бюджетных средств;

- система внутреннего финансового контроля главного администратора (администратора) бюджетных средств.

6. Цели осуществления внутреннего финансового аудита определены частью 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

1) оценки надежности внутреннего процесса главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, осуществляемого в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий (далее - внутренний финансовый контроль), и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;

2) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 настоящего Кодекса;

3) повышения качества финансового менеджмента.

2. Составление плана аудиторских мероприятий

7. План проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год в соответствии с требованиями федеральных стандартов составляет руководитель субъекта внутреннего финансового аудита (заместитель главы администрации Староюрьевского района) (далее - заместитель главы администрации района) утверждает план проведения аудиторских мероприятий (далее - План) в срок до 31 декабря текущего года.

План оформляется в соответствии с приложением N 1.

8. Перечень планируемых аудиторских мероприятий должен включать не менее двух мероприятий, в том числе аудиторское мероприятие с целью подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Проведение аудиторского мероприятия в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности осуществляется в порядке, установленном федеральными стандартами.

9. Реестр бюджетных рисков формируется в соответствии требованиями федеральных стандартов.

Выявление (обнаружение) бюджетного риска проводится путем анализа информации, указанной в абзацах восьмом, девятом, одиннадцатом - шестнадцатом, восемнадцатом - двадцать пятом пункта 4 ФС ВФА "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", анализа иной информации о нарушениях и недостатках (их причинах и условиях), а также определения по каждой операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, на качество финансового менеджмента главного администратора (администратора) бюджетных средств (например, несвоевременность выполнения операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, ошибки, допущенные в ходе их выполнения).

Оценка бюджетных рисков, а также определение их значимости осуществляется лицами, указанными в п. 3 настоящего порядка, с учетом положений пунктов 6 - 9 Приложения N 2 к ФС ВФА "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

Реестр оформляется в соответствии с приложением N 2.

10. Ведение реестра бюджетных рисков обеспечивается субъектом внутреннего финансового аудита.

Актуализация реестра бюджетных рисков осуществляется не реже одного раза в год.

11. Изменения в план аудиторских мероприятий на очередной финансовый год вносятся по предложениям руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

12. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании распоряжения администрации района оформленного в соответствии с приложением N 3.

В распоряжении указываются тема, объекты и цели аудиторского мероприятия, а также сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

13. Основаниями для проведения внепланового аудиторского мероприятия могут быть:

поручения главы Староюрьевского района Тамбовской области;

требования органов прокуратуры, правоохранительных органов;

информация, содержащаяся в обращениях органов местного самоуправления, граждан и юридических лиц;

данные, содержащиеся в средствах массовой информации;

иные случаи, позволяющие полагать, что имеются основания для проведения аудиторских мероприятий.

3. Порядок организации внутреннего финансового аудита

14. В целях реализации решения об упрощенном осуществлении внутреннего финансового аудита руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств принимает на себя и единолично несет ответственность за результаты выполнения бюджетных процедур, а также самостоятельно выполняет действия, направленные на достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита, в частности: организует и осуществляет внутренний финансовый контроль;

решает задачи внутреннего финансового аудита, направленные на совершенствование внутреннего финансового контроля в соответствии с пунктом 14 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита";

решает задачи внутреннего финансового аудита, направленные на повышение качества финансового менеджмента в соответствии с пунктом 16 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита". Решение руководителя субъекта внутреннего финансового аудита о проведении планового аудиторского мероприятия оформляется в соответствии с приложением N 4.

4. Формирование и утверждение программы аудиторского мероприятия

15. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита не позднее 5 рабочих дней до предполагаемой даты начала аудиторского мероприятия принимает решение о проведении планового аудиторского мероприятия.

16. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита составляет в соответствии с требованиями федеральных стандартов программу аудиторского мероприятия в соответствии с приложением N 5.

Программа аудиторского мероприятия составляется после оформления решения о проведении аудиторского мероприятия.

5. Сроки проведения аудиторского мероприятия

17. Программа аудиторского мероприятия содержит информацию о сроках проведения аудиторского мероприятия.

18. Срок проведения аудиторского мероприятия может быть продлен заместителем главы администрации района.

Срок проведения аудиторского мероприятия не может превышать 45 рабочих дней. Срок проведения аудиторского мероприятия, установленный при принятии решения о проведении аудиторского мероприятия, продлевается на срок не более чем на 30 рабочих дней.

Решение о продлении срока проведения аудиторского мероприятия доводится не позднее дня окончания аудиторского мероприятия.

В случае если срок аудиторского мероприятия с учетом продления превышает дату окончания, утвержденную Планом, подготавливаются соответствующие изменения в План.

6. Результаты аудиторского мероприятия и их рассмотрение (реализация)

19. Результаты аудиторского мероприятия оформляются заключением в соответствии с требованиями федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

Заключение подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. Заключение оформляется в соответствии с приложением N 6.

20. Заключение отражает результаты проведения аудиторского мероприятия, включая описание выявленных нарушений и (или) недостатков, бюджетных рисков, и содержит выводы, предложения и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля. Подготовка и направление проекта заключения и (или) окончательного варианта заключения, подготовка предложений и возражений, рассмотрение возражений осуществляются в порядке, установленном федеральными стандартами.

Общий срок подготовки проекта заключения - не более 5 рабочих дней со дня окончания аудиторского мероприятия, срок подготовки окончательного варианта заключения - 10 рабочих дней. Предложения и возражения на проект заключения представляются в срок не более 5 рабочих дней со дня представления проекта заключения. Указанные сроки применяются, если иные не установлены федеральными стандартами.

21. Подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, реализация результатов внутреннего финансового аудита осуществляются в порядке, установленном федеральными стандартами.

22. Информация о решениях, принятых по результатам проведенных аудиторских мероприятий, в том числе о мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков, а также по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры направляется субъекту внутреннего финансового аудита в сроки, указанные в заключении, в случае отсутствия сроков - ежегодно в срок до 1 декабря. Указанная информация учитывается субъектом внутреннего финансового аудита при планировании аудиторских мероприятий на очередной финансовый год.

23. Руководителем субъекта внутреннего финансового аудита, если иное не предусмотрено федеральными стандартами, не реже 1 раза в год обеспечивается проведение мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков, а также по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры. По итогам проведённого мониторинга в срок до 20 декабря подготавливается справка в соответствии с приложением N 7, если иное не предусмотрено федеральными стандартами.

24. Рабочая документация аудиторского мероприятия (приложение N 8) может вестись и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

Рабочая документация формируется в соответствии с требованиями, установленными федеральными стандартами, архивируется в течение 1 месяца со дня окончания аудиторского мероприятия.

7. Отчетность

26. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита, составленная в соответствии требованиями федеральных стандартов, подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в срок до 15 февраля года, следующего за отчетным.

27. Годовая отчетность должна содержать информацию, характеризующую достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита, установленных пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в частности, должна отражать сведения, указанные в подпунктах "а" - "к" пункта 29 ФС ВФА "Реализация результатов аудиторского мероприятия".

Приложение 1
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                                                                УТВЕРЖДАЮ

                                    _____________________________________

                                    (наименование главного администратора

                                    _____________________________________

                                              бюджетных средств)

                                    _____________________________________

                                                 (должность)

                                    _____________________________________

                                       (подпись) (расшифровка подписи)

                                  ПЛАН

                   проведения аудиторских мероприятий

                              на ____ год

Наименование главного администратора        Администрации Староюрьевского

(администратора)  бюджетных  средств        района   Тамбовской   области

Субъект    внутреннего   финансового        Администрации Староюрьевского

аудита                                      района   Тамбовской   области

N	Аудиторское мероприятие	Тема	Дата (месяц) окончания
1

Заместитель главы администрации

Староюрьевского района            __________   __________________________

                                   (подпись)      (расшифровка подписи)

"___" __________ 2020 г.

Приложение 2
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                       Реестр бюджетных рисков

              по состоянию на _____________________ года

N п/п	Операция (действие по выполнению бюджетной процедуры)	Бюджетный риск (описание)	Владелец БР (субъект бюджетных процедур)	Критерии оценки			Причины БР	Последствия БР	Меры по предупреждению (минимизации, устранению) БР (в случае возможности и целесообразности)	Предложения по мерам минимизации (устранению) и организации ВФК
				Оценка вероятности БР (низкая/средняя/высокая)	Оценка степени влияния БР (потенциальное негативное воздействие): высокая, средняя, низкая	Оценка значимости (уровня) БР (значимый, если 4 или 5 - высокий; 4 и 5 - средний)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Приложение 3
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

         АДМИНИСТРАЦИЯ СТАРОЮРЬЕВСКОГО РАЙОНА ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ

                              РАСПОРЯЖЕНИЕ

___________________          с. Староюрьево                    N ________

            О проведении внепланового аудиторского мероприятия

     В   соответствии    с    Порядком    осуществления    администрацией

Староюрьевского района Тамбовской области внутреннего финансового аудита,

утвержденным постановлением администрации района N ______ от ___________,

     1. Провести внеплановое аудиторское мероприятие по теме:

_________________________________________________________________________

     2. Определить объектами аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________________

     3. Определить целями внепланового аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________________

     4. Утвердить   состав   аудиторской  группы  (включая  руководителя,

экспертов):

_________________________________________________________________________

     5. Установить    сроки    проведения    внепланового    аудиторского

мероприятия: с ________ до _________

     6. Контроль за исполнением  распоряжения  возложить  на  заместителя

главы администрации Староюрьевского района В.А. Кобзева.

Глава района

С.А. Чиркин

Приложение 4
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

         АДМИНИСТРАЦИЯ СТАРОЮРЬЕВСКОГО РАЙОНА ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ

                              РАСПОРЯЖЕНИЕ

___________________          с. Староюрьево                    N ________

              О проведении планового аудиторского мероприятия

     В    соответствии    с    Порядком    осуществления   администрацией

Староюрьевского    района   Тамбовской  области  внутреннего  финансового

аудита, утвержденным постановлением администрации района N __ от _______,

     1. Провести плановое аудиторское мероприятие по теме:

_________________________________________________________________________

     2. Определить объектами аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________________

     3. Определить целями планового аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________________

     4.   Утвердить  состав  аудиторской  группы  (включая  руководителя,

экспертов):

_________________________________________________________________________

     5.  Установить  сроки проведения планового аудиторского мероприятия:

с _______ до ______

     6.  Контроль  за  исполнением  распоряжения возложить на заместителя

главы администрации Староюрьевского района В.А. Кобзева.

Глава района

С.А. Чиркин

Приложение 5
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                                                                УТВЕРЖДАЮ

                                        Руководитель субъекта внутреннего

                                                       финансового аудита

                                        ___________ _____________________

                                         (подпись)  (расшифровка подписи)

                    Дата ___________ N ______________

                    Программа аудиторского мероприятия

     Основание  для  проведения  аудиторского  мероприятия  (пункт  плана

аудиторских  мероприятий  на  год  или  решение руководителя ГАБС (АБС) о

проведении внепланового мероприятия):

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

     Тема аудиторского мероприятия: _____________________________________

     Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________

     Цели и задачи: _____________________________________________________

     Наименования  объекта  (объектов)  внутреннего  финансового  аудита,

значимость  (уровень)  бюджетных  рисков  в отношении бюджетных процедур,

являющихся объектами аудиторского мероприятия

_________________________________________________________________________

     Методы аудиторского мероприятия: ___________________________________

     Перечень    вопросов,  подлежащих  к  изучению  в  ходе  аудиторской

проверки: _______________________________________________________________

     Сведения  о руководителе и членах аудиторской группы (уполномоченном

должностном лице): ______________________________________________________

                              Ф.И.О, должность

     Руководитель аудиторской группы (уполномоченное должностное лицо)

_____________     ____________       ____________________       _________

 (должность)         подпись                 Ф.И.О.                дата

Приложение 6
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                           ЗАКЛЮЧЕНИЕ N _______

_________________________________________________________________________

                    (тема аудиторского мероприятия)

_______________________________                             _____________

 (место составления заключения)                                 (дата)

Во исполнение ___________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторского мероприятия, N пункта плана)

в соответствии с Программой

_________________________________________________________________________

           (реквизиты Программы аудиторского мероприятия)

группой в составе:

Фамилия,   инициалы    руководителя    аудиторской   группы  -  должность

руководителя: ___________________________________________________________

Фамилия,   инициалы   членов   аудиторской   группы  -  должности  членов

аудиторской группы: _____________________________________________________

Фамилия, инициалы эксперта (в случае привлечения):

_________________________________________________________________________

проведено аудиторское мероприятие

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Срок проведения аудиторского мероприятия: _______________________________

Методы проведения аудиторского мероприятия: _____________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия:

1. ______________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________________

3. ______________________________________________________________________

Описательная часть:

выявленные нарушения и (или) недостатки

бюджетные риски

результаты анализа и оценки аудиторских доказательств

результаты работы эксперта (при необходимости)

Выводы:

Предложения, в том числе:

предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков;

предложения по организации внутреннего финансового контроля

Рекомендации:

Должность руководителя аудиторской группы  (уполномоченного  должностного

лица)

________________________    __________________      _____________________

       (должность)                подпись                 Ф.И.О. дата

Должностные  лица (работники)  субъекта  внутреннего  финансового  аудита

(члены аудиторской группы)

________________________    __________________      _____________________

       (должность)                подпись                 Ф.И.О. дата

________________________    __________________      _____________________

       (должность)                подпись                 Ф.И.О. дата

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

________________________    __________________      _____________________

       (должность)                подпись                 Ф.И.О. дата

Получено

Руководитель субъекта бюджетных процедур

________________________    __________________      _____________________

       (должность)                подпись                 Ф.И.О. дата

Приложение 7
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                                 СПРАВКА

                         по итогам мониторинга1

                         N __________ ________

                                        дата

N	Структурное подразделение (субъект бюджетных процедур)	Информация о мерах				Вывод субъекта внутреннего финансового аудита
		Минимизация (устранение) риска	Организация и осуществление ВФК	Устранение выявленных нарушений и недостатков	Совершенствование организации выполнения бюджетной процедуры, операций (действий)
1
2
3

Руководитель   субъекта

внутреннего финансового

аудита                           дата, подпись

1   В   соответствии  с  федеральными  стандартами  проводится мониторинг

реализации  субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению)

бюджетных  рисков, по организации и осуществлению внутреннего финансового

контроля,  по  устранению  выявленных  нарушений  и  (или) недостатков, а

также    по    совершенствованию  организации  (обеспечения  выполнения),

выполнения  бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению

бюджетной процедуры

Приложение 8
к Порядку
осуществления администрацией
Староюрьевского района Тамбовской области
внутреннего финансового аудита

                                   Субъект внутреннего финансового аудита

                                   ______________________________________

                                   Руководитель    аудиторской     группы

                                   (уполномоченное    должностное   лицо)

                                   ______________________________________

                      РАБОЧАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ N _________

                ____________________________________________

                       тема аудиторского мероприятия

N	Наименование	Страница
1	Документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия, включая программу аудиторского мероприятия
2	Аудиторские доказательства (с указанием способа получения)
3	Проект и окончательный вариант заключения по результатам аудиторского мероприятия
4	Замечания и предложения, полученные от субъектов бюджетных процедур
5	Предложения субъекта внутреннего финансового аудита по составлению плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков и реализации рекомендаций по результатам аудиторского мероприятия, и план мероприятий (если такой план составлялся)
6	Результаты мониторинга выполнения планов мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков и реализации рекомендаций по результатам аудиторских мероприятий (если такой мониторинг осуществлялся)