Письмо Комитета финансов Санкт-Петербурга от 11 декабря 2020 г. N 04-16-26523/20-0-1 "О сроках применения льготы по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", и льготы по налогу на имущество организаций, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11"

Вопрос: о сроках применения льготы по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", и льготы по налогу на имущество организаций, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11.

Ответ:

Комитет финансов Санкт-Петербурга рассмотрел обращение по вопросу применения льготы по налогу на прибыль организаций, установленной статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга N 81-11), и льготы по налогу на имущество организаций, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, и сообщает следующее.

Положения части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают систему взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов и регулируют полномочия органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов (пункт 3 статьи 1, статьи 12 -15 и 18 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 1 НК РФ законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с НК РФ.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 5 статьи 13 и пункт 1 статьи 284 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ. При этом пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023. Указанное положение не применяется в отношении пониженных ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков, прямо указанных в статье 284 НК РФ, например, резидентов особых экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития, участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов.

Статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5% (12,5% в 2017 - 2020 годах) для организаций, отвечающих всем установленным условиям и требованиям, осуществивших вложения на общую сумму от 800 млн руб. (включительно) и более. Период применения данной льготы ограничен периодом окупаемости вложений, но не может превышать пяти налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права.

Таким образом, в связи с ограничением НК РФ срока действия пониженных ставок налога на прибыль организаций, установленных законами субъектов Российской Федерации, организация вправе применять налоговую ставку, установленную статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, до даты окончания срока ее применения, но не позднее 1 января 2023 года, при соблюдении всех условий и требований, определенных указанным законом.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 49.31.22 "Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам", 49.31.23 "Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам" и (или) 49.31.24 "Деятельность метро по перевозке пассажиров" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 и являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга.

Законом Санкт-Петербурга от 29.11.2019 N 606-131 "О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах" внесены дополнения в статью 11-13 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, предусматривающие с 01.01.2020 расширение перечня обязательных условий для применения налоговых льгот. В их числе отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10% от суммы заявленной налоговой льготы и отсутствие информации о проведении процедур реорганизации, ликвидации или банкротства в отношении налогоплательщика (за исключением казенных, автономных, бюджетных учреждений Санкт-Петербурга) соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Факт выполнения указанных условий устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота. В случае если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы.

Из совокупности приведенных норм следует, что срок применения налоговой льготы, установленной подпунктом 12 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, определяется периодом, в течение которого организацией выполнялись все условия и требования, установленные указанным законом.

Заместитель председателя Комитета финансов

Л.А. Фалалеева