Положение о порядке ведения финансово-лицевого учета по арендной плате за землю (утв. Государственной налоговой инспекцией по г. Москве и Московским земельным комитетом 30 декабря 1997 г.)

"УТВЕРЖДАЮ"
И.о. председателя Московского
земельного комитета
В.Н. Дамурчиев
30 декабря 1997 г.

"УТВЕРЖДАЮ"
Начальник Государственной
налоговой инспекции по г. Москве
Д.Г. Черник
30 декабря 1997 г.

Положение
о порядке ведения финансово-лицевого учета по арендной плате за землю

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет общие принципы взаимодействия Московского земельного комитета, Государственной налоговой инспекции по г. Москве, ОАО "АБ "Инкомбанк" и АКБ "Русский земельный банк" по ведению учета арендной платы за землю и земельного налога.

1.2. Настоящее Положение разработано в соответствии с постановлением Правительства г. Москвы от 25 января 1994 г. N 77 "О ходе работ по регистрации землепользователей и обеспечению взимания платы за" землю", распоряжением мэра г. Москвы от 23 июня 1997 г. N 492 "О дополнительных мерах по повышению собираемости арендной платы за землю", Законом г. Москвы от 16 июля 1997 г. N 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве".

1.3. Учет земельных платежей ведется на основании Инструкции N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей", утвержденной Приказом Государственной налоговой службы от 15 апреля 1994 г.

1.4. В Московском земельном комитете организован лицевой учет плательщиков арендной платы за землю и синтетический учет по земельному налогу. Для зачисления арендной платы в АКБ "Русский земельный банк" открыт специальный счет, а также субсчета к нему по налоговым инспекциям.

1.5. Территориальными налоговыми инспекциями ведется лицевой учет поступлений по земельному налогу, зачисляемому на отдельные счета в дополнительном офисе "Октябрьский" ОАО "АБ "Инкомбанк".

II. Документы, на основании которых производится учет по земельным платежам

2.1. Лицевой учет земельного налога ведется на основе представленных Москомземом списков юридических лиц и граждан, составленных в соответствии с постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. N 876 "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю", деклараций об использовании земельных участков и платежных документов.

2.2. Платежи по земельному налогу уплачиваются физическими лицами равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года, а юридическими - поквартально равными долями не позднее 20-го числа последнего месяца квартала.

2.3. Московский земельный комитет ведет лицевой учет плательщиков арендной платы за землю на основе заключенных договоров аренды земли с использованием автоматизированной системы ведения финансово-лицевых счетов арендаторов.

2.4. Арендная плата за землю вносится поквартально не позднее 20-го числа последнего месяца квартала и поступает на специальный счет Московского земельного комитета в АКБ "Русский земельный банк".

2.5. АКБ "Русский земельный банк" на основании платежных поручений, выписываемых Москомземом, ежемесячно, не позднее 25-го числа, перечисляет средства, полученные от арендаторов, на счета, открытые территориальными налоговыми инспекциями в ОАО "АБ "Инкомбанк" для учета сумм арендной платы за землю.

2.6. Для ведения учета поступлений по арендной плате в бюджет АКБ "Русский земельный банк" ежедневно передает в отдел учета земельных платежей выписки из банковских счетов, платежные поручения и квитанции об уплате платежей на бумажных и магнитных носителях с обязательной высылкой или выдачей сведений о суммах платежей, поступивших на 1-е число месяца.

2.7. АБ "Инкомбанк" ежедневно передает в Москомзем копии выписок банка по счетам территориальных налоговых инспекций, открытым для поступления налога на землю на бумажных носителях.

2.8. Текстовые файлы, передаваемые в Московский земельный комитет на дискетах, подлежат оперативному вводу в автоматизированную систему ведения финансово-лицевых счетов арендаторов, а также служат для формирования автоматизированного реестра поступлений арендной платы.

2.9. Платежные поручения и текстовые файлы платежных поручений по арендной плате за землю помимо требований к стандарту платежного поручения, изложенных в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, должны содержать:

- регистрационный номер договора аренды земельного участка,

- дату заключения договора,

- номер территориальной налоговой инспекции,

- назначение платежа (аренда или пени),

- период, за который вносится арендная плата (квартал),

- сумму платежа (по аренде и по пени).

III. Порядок внесения арендной платы

3.1. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором.

3.2. На все договора, зарегистрированные в Государственной земельной книге, открываются финансово-лицевые счета арендаторов, которые ведутся с использованием автоматизированной системы "Ведение ФЛС" в отделе земельных платежей Москомзема и в территориальных объединениях регулирования землепользования Москомзема (по административным округам).

3.3. Арендная плата вносится арендатором ежеквартально не позднее 20-го числа последнего месяца квартала. Квартальная арендная плата рассчитывается арендатором на основании установленной в договоре ежегодной арендной платы пропорционально оплачиваемому периоду.

3.4. Первый оплачиваемый период исчисляется со дня, следующего за днем регистрации договора в Московском земельном комитете, если иное не указано в договоре.

3.5. Оплата производится в рублях в соответствии с условиями договора и действующим законодательством. Пересчет начисленной в ЭКЮ арендной платы производится по официальному курсу на 15-е число второго месяца оплачиваемого квартала (курс ЦБ РФ).

3.6. В случае централизованного изменения (введения) базовых ставок арендной платы исчисление арендной платы по договорам в новом размере начинается со дня, установленного соответствующим органом исполнительной власти, при условии, что в договоре предусмотрено изменение ставок арендной платы в одностороннем порядке.

Обязанность погашения задолженности по арендной плате по новым базовым ставкам у арендатора возникает согласно условиям договора аренды земли, т.е. не позднее 20-го числа последнего месяца квартала, в котором подписано дополнительное соглашение, если иное не указано в договоре.

3.7. В случае нарушения арендатором порядка перечисления арендной платы в бюджет к нему применяются меры ответственности, установленные законодательством РФ, законодательными и нормативными актами субъекта РФ, а также указанные в договоре аренды земельного участка.

IV. Ведение реестра поступлений, возвратов и выплат

4.1. Для сводного учета поступающих сумм, а также возвращенных платежей и выплат отделом учета земельных платежей ведется реестр поступлений, возвратов и выплат по форме N 25.

4.2. Реестр по форме N 25 ведется по счетам, открытым для зачисления средств по арендной плате.

4.3. Записи в реестре производятся на основании выписок из лицевых счетов, полученных от учреждений банков, ежедневно общими итогами за день.

4.4. Отделом учета земельных платежей Москомзема ежедневно проводится сверка правильности зачисления платежей по каждому отдельному платежному документу (т.е. проверка на предмет соответствия указанных в выписке банка сумм с суммами платежных поручений и других документов, проведенных по выписке банка).

4.5. При получении от учреждений банков документов о возврате сумм арендной платы Москомзем отражает в реестре возвращенную со счета сумму за день, а также сумму возврата с начала года.

4.6. Ежемесячно, по состоянию на 1-е число месяца, работником отдела учета земельных платежей Москомзема производится сверка данных о поступлениях и возвратах, показанных в реестре формы N 25, с данными бухгалтерии по бюджету Департамента финансов г. Москвы.

4.7. Указанная сверка производится в трехдневный срок с момента получения от учреждений банка месячного отчета.

V. Ведение финансово-лицевых счетов арендаторов

5.1. Финансово-лицевые счета открываются по договорам аренды на каждый год: по действующим договорам - с начала года, по вновь заключенным - со дня, следующего за днем регистрации договора в Московском земельном комитете.

5.2. Финансово-лицевые счета плательщиков арендной платы имеют номера, соответствующие номеру заключенного договора аренды земельного участка.

5.3. Для удобства ведения финансово-лицевые счета арендаторов систематизируются по административным округам (в разрезе территориальных налоговых инспекций).

5.4. 15-го числа второго месяца оплачиваемого квартала устанавливается курс ЭКЮ и производится начисление сумм арендной платы, подлежащих оплате по каждому договору.

5.5. Поступившие платежи разносятся на финансово-лицевые счета арендаторов не позднее следующего дня с момента получения платежных документов.

5.6. Платежные документы, на которых плательщик не указывает номер договора аренды, признаются невыясненными (нераспознанными).

При проведении ежедневной сверки правильности зачисления платежей в бюджет по каждому платежному документу сотрудники отделов учета земельных платежей ведут работу с нераспознанными платежами, устанавливая номер договора аренды по названию плательщика, его земельному адресу.

Арендаторы, на чьи лицевые счета не попали невыясненные платежи, признаются неплательщиками.

5.7. Зачисление платежей на финансово-лицевые счета производится в соответствии с указанным в платежном документе назначением платежа (арендная плата, пени).

5.8. Если в платежном документе назначение не указано, платеж зачисляется в счет погашения начисленной суммы арендной платы.

5.9. При возврате арендатору (по письменному запросу) переплат из бюджета в финансово-лицевом счете производится отметка о возврате платежа на указанную сумму. На платежном поручении, содержащем сумму возврата, делается соответствующая запись.

5.10. Учет поступлений в бюджет и начисление арендной платы, пени и штрафов производятся в рублях и копейках (с 1 января 1998 г.).

5.11. Итоги подводятся по окончании квартала и нарастающим итогом с начала года.

VI. Порядок отражения в лицевом учете сумм недоимки, переплаты и начисление пени

6.1. Недоимкой по арендной плате считается сумма платежа, не внесенная плательщиком в установленный договором срок.

6.2. В случае невнесения арендной платы за землю в установленный срок начисляется пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размере, указанном в договоре аренды.

6.3. В случае когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

6.4. Для начисления пени днем уплаты считается день внесения платежей наличными деньгами в учреждение банка или день списания со счета плательщика в банке или ином кредитно-финансовом учреждении.

6.5. На платежи, внесенные наличными деньгами в учреждение банка или списанные с расчетного счета плательщика в день срока уплаты и зачисленные на счета, открытые для перечисления арендной платы, на следующий день или в другие сроки, пеня не начисляется.

6.6. Взыскание пени не освобождает недоимщика от других видов ответственности, предусмотренных законодательством РФ, законодательными и нормативными актами г. Москвы.

6.7. Пеня не начисляется на штрафы, на административные штрафы и на пеню.

6.8. Если на лицевом счете присутствует переплата по основным платежам и отсутствует задолженность по пене, сумма переплаты переносится на следующий квартал.

6.9. Если на лицевом счете присутствует переплата по основным платежам и задолженность по пене, с согласия арендатора из суммы переплаты гасится задолженность по пене, а остаток переплаты засчитывается на следующий квартал в основные платежи.

6.10. Если на лицевом счете отсутствует недоимка по основным платежам и присутствует переплата по пене, сумма переплаты переносится на следующий квартал. Переплата по пене может быть зачтена в основные платежи.

6.11. Для взыскания просроченных арендных платежей и пени по исполнительным листам арбитражного суда оформляются инкассовые поручения и передаются в АКБ "Русский земельный банк", который направляет их в учреждения банков-плательщиков в течение пяти дней.

6.12. При получении от учреждений банков инкассовых поручений, по которым произведено списание средств в бюджет, отделом учета земельных платежей Москомзема производятся соответствующие записи в финансово-лицевом счете арендатора, а также делается отметка о выполнении инкассового поручения.

6.13. В случаях когда по решению арбитражного суда к взысканию определена задолженность в размере меньшем, чем значится в финансово-лицевом счете арендатора, разница списывается со счета путем уменьшения начисленной суммы.

6.14. Территориальные налоговые инспекции представляют Москомзему банковские реквизиты арендаторов-должников для выставления инкассовых поручений по исполнительным листам арбитражного суда.

VII. Порядок зачетов и возвратов платежей

7.1. Излишне поступившая по договору сумма арендной платы (переплата) засчитывается без заявления плательщика в уплату предстоящих платежей по данному договору.

7.2. Переплата по арендной плате может быть возвращена либо зачтена в счет причитающихся с плательщика сумм по другому договору аренды в 10-дневный срок со дня подачи плательщиком письменного заявления.

7.3. В случаях ошибочного зачисления платежей на счета, открытые для перечисления арендной платы за землю в АКБ "Русский земельный банк", Москомзем по письменному заявлению плательщика представляет платежное поручение на возврат ошибочно зачисленной суммы в АКБ "Русский земельный банк".

VIII. Закрытие лицевых счетов

8.1. По окончании года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря, включая и запись по начислению пени по 31 декабря включительно, на суммы, числящиеся не уплаченными на конец года, срок уплаты которых истек, подводятся итоги за год начисленных, уплаченных и возвращенных сумм основных платежей и пени.

8.2. При подведении итогов за год в итоговой строке "Сальдо на 01 января 199_ г." записывается сумма недоимки или переплаты, показанная при записи последней операции за декабрь.

8.3. Сумма недоимки или переплаты по основным платежам и пени переносится на новые лицевые счета на текущий год.

8.4. По окончании срока действия договора аренды на землю или в случаях его расторжения переплата по платежам в бюджет переносится по письменному заявлению арендатора на реквизиты, указанные им в заявлении. При этом должны быть обеспечены поступление платежей по наступившим срокам уплаты за истекший период и погашение задолженности по пене.

8.5. Если по лицевому счету числится переплата на конец года и по ней истек срок исковой давности (3 года), то производится списание переплаты путем исчисления на лицевом счете указанной суммы.

IX. Проведение сверки расчетов с арендаторами

9.1. В случаях необходимости с арендатором проводится сверка расчетов по арендной плате за землю.

9.2. За проверяемый период показывается начисленная и уплаченная сумма по основным платежам и пени. Если проверка производится за 9 месяцев, то результат расчетов с бюджетом на 1 октября должен быть проведен с учетом причитающихся бюджету платежей с января по сентябрь включительно.

9.3. При несовпадении результатов состояния расчетов в акте сверки необходимо указать причину расхождения сальдо расчетов между данными арендатора и арендодателя.

X. Составление списков недоимщиков

10.1. Не позднее 10 дней по истечении каждого срока уплаты составляются списки недоимщиков.

10.2. Списки составляются в двух экземплярах на основании выборок из базы данных "Ведение финансово-лицевых счетов арендаторов". Один экземпляр передается в Государственную земельную инспекцию, другой остается у работника отдела учета земельных платежей.

10.3. Государственная земельная инспекция отрабатывает списки неплательщиков и результаты работы с неплательщиками передает в отдел.

10.4. По истечении года определяются точные суммы недоимки на 1 января и составляется общий список недоимщиков по административным округам, в котором суммы недоимки по основным платежам и пени указываются отдельно.