Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 сентября 2002 г. N КА-А40/1945-02 При рассмотрении иска о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций по ст. 122 НК РФ существенное значение имеет вопрос о правомерности применения налогоплательщиком льготы по экспортному НДС, а поскольку в настоящем деле и деле о возмещении экспортного НДС участвуют одни и те же лица, требования которых взаимосвязаны, суду следует решить вопрос об объединении данных дел в одно производство для совместного рассмотрения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 12 сентября 2002 г. N КА-А40/1945-02
(извлечение)

Инспекция МНС России N 2 по Центральному административному округу города Москвы обратилась в Арбитражный суд города Москвы с иском к Обществу с ограниченной ответственностью "Флаундер" о взыскании 310079 рублей налоговых санкций в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по решению Инспекции от 27.09.2000 N 315 на основании материалов камеральной проверки обоснованности применения льготы по налогу на добавленную стоимость за август 1999 года при экспорте товаров.

Решением от 12.11.2001 Арбитражный суд города Москвы удовлетворил исковые требования, поскольку налогоплательщик документально подтвердил свое право на получение налоговой льготы в результате осуществленного им в августе 1999 года экспорта товаров в связи с чем решение налогового органа о взыскании налоговой санкции за неуплату НДС за август 1999 года принято необоснованно.

Постановлением от 23.01.2002 апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено, в иске Инспекции отказано со ссылкой на постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.12.2002 N КА-А40/7307-01, которым установлены имеющие преюдициальное значение для настоящего дела обстоятельства.

Законность и обоснованность судебных актов проверяется в порядке статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции МНС России N 2 по Центральному административному округу города Москвы, в которой налоговый орган ссылается на то, что судом первой и апелляционной инстанций при установлении факта получения Обществом валютной выручки не были применены нормы специального валютного и таможенного законодательства - Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", Инструкция "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров", утвержденной Центральным Банком России и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации 12.10.1993 (в редакции 22.01.1999), Указ Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", Таможенный кодекс Российской Федерации, Указ Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок". Кроме того, Инспекция указала в кассационной жалобе на то, что ею подано заявление в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации о принесении протеста на постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.12.2002 N КА-А40/7307-01, которое было положено в основу постановления апелляционной инстанции по настоящему делу.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 решение от 20.08.2001, постановление апелляционной инстанции от 18.10.2001 Арбитражного суда города Москвы по делу N А40-36635/00-117-154 и постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.12.2001 по тому же делу отменены, как вынесенные по неполно исследованным имеющим значение для дела обстоятельствам. Дело N А40-36635/00-117-154 направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда города Москвы.

В судебных актах по делу N А40-36635/00-117-154 рассматривался вопрос об обязании Инспекции возместить ООО "Флаундер" налог на добавленную стоимость за август 1999 в размере 77519979,33 руб. Вместе с тем, налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании штрафных санкций с ООО "Флаундер" в связи с неуплатой НДС за этот же период. По мнению налогового органа, ООО "Флаундэр" неправомерно применило налоговую льготу по НДС за август 1999 года, поскольку Обществом не был подтвержден в установленном законом порядке факт поступления валютной выручки от иностранного партнера за поставленный в августе 1999 на экспорт товар.

Отменяя судебные акты по делу N А40-36635/00-117-154, Высший Арбитражный Суд РФ исходил из того, что в соответствии с подпунктом 1.1 раздела II Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.1993 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами, и другими документами, определяющими их правоспособность.

Проведение нерезидентом-покупателем расчетов за экспортированный товар в рублях на территории Российской Федерации в обход установленных Центральным Банком требований противоречит законодательству о валютном регулировании и валютном контроле.

В силу пункта 1 раздела III Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.1993 N 16 при открытии счета типа "Т" представляются документы, подтверждающие, что лицо, на имя которого открывается счет, является нерезидентом России. Отсюда следует, что само наличие этого счета может служить доказательством существования стороны по экспортному контракту - иностранного лица (нерезидента). В случае отсутствия данных о проведении операций по счету "Т" факт наличия покупателя и его статус иностранного лица требуют документального подтверждения.

Таким образом, суд кассационной инстанции не может считать установленными обстоятельства, изложенные в судебных актах по делу N А40-36635/00-117-154.

Вместе с тем, решение вопроса о правомерности применения ООО "Флаундер" налоговой льготы по НДС за август 1999 года имеет существенное значение для разрешения спора по настоящему делу.

При таких обстоятельствах решение и постановление апелляционной инстанции следует отменить, дело - передать на новое рассмотрение в первую инстанцию арбитражного суда.

Поскольку по делам N А40-11928/01-90-132 и N А40-36635/00-117-154 участвуют одни и те же лица, заявленные требования которых являются взаимосвязанными, при новом рассмотрении суду в порядке ст. 130 АПК РФ следует решить вопрос об объединении данных дел в одно производство для совместного рассмотрения.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 284, 287-289 АПК РФ, суд постановил:

решение от 12.11.2001 и постановление от 23.01.2002 апелляционной инстанции по делу N А40-11928/01-90-132 Арбитражного суда г. Москвы отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда г.Москвы.