Примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов в части подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов (Минфин России, апрель 2021 г.)

1. Основание для проведения проверки

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (часть 1 статьи 22);

Положение о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2012 г. N 1202 (пункт 2);

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (пункт 5.3.30);

Административный регламент по осуществлению Министерством финансов Российской Федерации государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2020 г. N 265н (пункт 4);

План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерством финансов Российской Федерации в части аудиторской деятельности, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации.

2. Цель проверки

Установить соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ) и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов в части подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторами.

3. Задачи проверки

Установление соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требования по подтверждению аудиторами, являющимся ее членами, обучения по программам повышения квалификации, установленного пунктом 5 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ.

4. Предмет проверки

Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов обязательных требований Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов.

5. Объект проверки

Саморегулируемая организация аудиторов.

6. Вопросы проверки

6.1. Организация саморегулируемой организацией аудиторов работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторами, в том числе:

6.1.1. соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, установленным Федеральным законом N 307-ФЗ;

6.1.2. соответствие установленных внутренней организационно-распорядительной документацией порядка и случаев признания саморегулируемой организацией аудиторов уважительными причины несоблюдения аудиторами требований о прохождении обучения по программам повышения квалификации, рекомендациям Совета по аудиторской деятельности от 11 июля 2011 г., протокол N 1, от 18 июня 2015 г., протокол N 17;

6.1.3. наличие во внутренней организационно-распорядительной документации системы мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов, нарушающих требование о прохождении ежегодного повышения квалификации аудиторов.

6.2. Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленного порядка организации и осуществления работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, в том числе:

6.2.1. своевременность поступления документов о прохождении аудиторами повышения квалификации от образовательных организаций, включенных в реестр учебно-методических центров саморегулируемой организации аудиторов;

6.2.2. комплектность документов, поступающих от образовательных организаций, включенных в реестр учебно-методических центров саморегулируемой организации аудиторов, о прохождении аудиторами повышения квалификации, в том числе наличие отчетов о выданных сертификатах о прохождении повышения квалификации, копий выданных сертификатов о прохождении повышения квалификации и др.;

6.2.3. своевременность и обоснованность принятия решения саморегулируемой организации аудиторов о подтверждении соблюдения аудиторами требования о ежегодном повышении квалификации;

6.2.4. своевременность внесения в реестровое дело аудитора документов о подтверждении соблюдения аудитором требования о ежегодном повышении квалификации;

6.2.5. своевременность размещения на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов списка аудиторов, которым было подтверждено соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации;

6.2.6. наличие случаев обуславливания подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации выполнением аудитором каких-либо действий;

6.2.7. наличие требования оплаты подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации;

6.2.8. наличие случаев отказа в подтверждении соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации по основаниям, отличным от установленных;

6.2.9. соблюдение установленного порядка признания саморегулируемой организацией аудиторов уважительной причину несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации (решение Совета по аудиторской деятельности от 11 июля 2011, протокол N 1), в том числе:

6.2.9.1) своевременность рассмотрения представленных аудитором документов;

6.2.9.2) своевременность и обоснованность принятия решения о признании (об отказе в признании) уважительной причины несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

6.2.9.3) установление индивидуального срока прохождении обучения по программам повышения квалификации аудитору, которому саморегулируемая организация аудиторов признала причину несоблюдения требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, уважительной;

6.2.9.4) исполнение аудитором индивидуального срока прохождения обучения по программам повышения квалификации, установленного саморегулируемой организацией аудиторов;

6.2.9.5) осуществление саморегулируемой организацией аудиторов контроля исполнения аудитором установленного индивидуального срока прохождении обучения по программам повышения квалификации;

6.2.9.6) наличие случаев признания саморегулируемой организацией аудиторов уважительной причины несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, не соответствующую перечню причин, установленных Советом по аудиторской деятельности от 11 июля 2011 г., протокол N 1;

6.2.10. соблюдение установленного порядка признания уважительной причину несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации с одобрения Совета по аудиторской деятельности (решение Совета по аудиторской деятельности от 11 июля 2011, протокол N 1), в том числе:

6.2.10.1) своевременность рассмотрения и направления в Совет по аудиторской деятельности представленных аудитором документов;

6.2.10.2) соблюдение установленной формы направления в Совет по аудиторской деятельности представленных аудитором документов;

6.2.10.3) обоснованность принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о направлении в Совет по аудиторской деятельности представленных аудитором документов;

6.2.10.4) своевременность принятия решения о признании уважительной причины несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации после одобрения Совета по аудиторской деятельности;

6.2.10.5) установление индивидуального срока прохождении обучения по программам повышения квалификации аудитору, которому Совет по аудиторской деятельности признал причину несоблюдения требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, уважительной;

6.2.10.6) исполнение аудитором индивидуального срока прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного саморегулируемой организацией аудиторов;

6.2.10.7) осуществление саморегулируемой организацией аудиторов контроля исполнения аудитором установленного индивидуального срока прохождении обучения по программам повышения квалификации;

6.2.11. своевременность принятия решения саморегулируемой организацией аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора и исключения из реестра сведений в отношении аудиторов, не выполнивших требование о ежегодном повышении квалификации и которым, отказано в признании уважительной причины несоблюдения требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

6.2.12. обеспечение сохранности документов, представляемых для подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов;

6.3. Наличие и действенность системы внутреннего контроля за подтверждением соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, в том числе:

6.3.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок осуществления внутреннего контроля за подтверждением соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов;

6.3.2. наличие уполномоченных лиц, отвечающих за осуществление внутреннего контроля за подтверждением соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, и осуществляющих такой контроль;

6.3.3. исполнение соответствующими уполномоченными лицами требований внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок внутреннего контроля за подтверждением соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов;

6.3.4. выявление в ходе проверок нарушений и недостатков в организации работы, в том числе не аналогичных нарушениям и недостаткам в организации работы, выявленным в ходе предыдущих проверок;

6.3.5. сокращение количества нарушений и недостатков в организации работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, выявляемых в ходе внутреннего контроля;

6.3.6. проведение ежегодного анализа результатов внутреннего контроля в котором анализируются причины выявленных нарушений и даются предложения по совершенствованию работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов;

6.3.7. своевременное доведение результатов внутреннего контроля и анализа результатов внутреннего контроля до руководящих и исполнительных органов саморегулируемой организации аудиторов;

6.3.8. своевременность рассмотрения результатов внутреннего контроля и анализа результатов внутреннего контроля руководящими и исполнительными органами саморегулируемой организации аудиторов и принятие исчерпывающих мер, направленных на совершенствование работы по подтверждению соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, устранение и неповторение в дальнейшем выявленных нарушений и недостатков в организации работы;

6.3.9. обеспечение контроля исполнения решений, принятых руководящими и исполнительными органами саморегулируемой организации аудиторов по результатам внутреннего контроля и анализа результатов внутреннего контроля.

6.4. Достоверность подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов, в том числе:

6.4.1. соответствие произведенных саморегулируемой организацией аудиторов подтверждений соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов сведениям, соответствующих образовательных учреждений об аудиторах, прошедших курсы повышения квалификации;

6.4.2. соответствие произведенных саморегулируемой организацией аудиторов подтверждений соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов сведениям, представленным в Минфин России по форме федерального статистического наблюдения N 3 - аудит "Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов";

6.4.3. соответствие произведенных саморегулируемой организацией аудиторов подтверждений соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторов фактическому положению дел;

6.4.4. наличие случаев подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации аудиторам, не являющимся членами саморегулируемой организации аудиторов.