Вопрос: В прошлом месяце мы продали партию товара и заплатили НДС в бюджет. Но из-за пересортицы покупатель товар вернул. Можем ли мы теперь возместить уплаченный по этой сделке НДС? ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.)

В прошлом месяце мы продали партию товара и заплатили НДС в бюджет. Но из-за пересортицы покупатель товар вернул. Можем ли мы теперь возместить уплаченный по этой сделке НДС?

Да, вы можете возместить НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ), но для этого нужно соблюсти ряд условий. Во-первых, покупатель на возвращаемую партию товара должен выставить вам счет-фактуру от своего имени, как если бы он был поставщиком. Во-вторых, вы должны оприходовать товар, как если бы вы были покупателем. При этом НДС выделяется на счете 19:

Дебет 41 Кредит 60

- оприходованы возвращенные товары;

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по возвращенным и оприходованным товарам.

В-третьих, вы должны вернуть покупателю уплаченные им деньги по несостоявшейся поставке. После перечисления денег вы можете поставить к зачету НДС:

Дебет 60 Кредит 51

- отражен возврат денежных средств покупателю;

Дебет 68 Кредит 19

- принят к зачету из бюджета НДС по возвращенным товарам.

Имейте в виду, операцию по возврату товара нужно отражать в книге покупок (письмо УМНС по г. Москве от 18 марта 2003 г. N 24-11/14735).

В декларации перерасчеты по НДС отражают в том отчетном периоде, в котором получен счет-фактура, оприходован возвращенный товар и покупателю перечислены его деньги.

Н. Калохина,

эксперт ПБ

1 сентября 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.