Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 декабря 2020 г. N 03-05-06-01/114637 О налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 декабря 2020 г. N 03-05-06-01/114637

В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, средства от уплаты которого зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических вопросов на территории муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на соответствующей территории в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц.

В целях социальной защиты населения по налогу на имущество физических лиц на федеральном уровне установлены налоговые преимущества: налоговые вычеты в отношении всех объектов жилого назначения (например, в отношении квартиры налоговый вычет составляет 20 кв. метров общей площади квартиры, в отношении жилого дома - 50 кв. метров общей площади жилого дома), а также налоговые льготы в виде полного освобождения отдельных категорий граждан (например, пенсионеров) от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (один жилой дом, одна квартира, один гараж, одно хозяйственное строение на садовом земельном участке).

Учитывая местный характер налога на имущество физических лиц, широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки предоставлены органам местного самоуправления. Так, по решению представительных органов муниципальных образований налог вводится в действие или прекращает действовать на соответствующей территории, определяются конкретные налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, могут быть увеличены размеры налоговых вычетов и установлены дополнительные налоговые льготы.

Таким образом, по вопросам, касающимся освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, следует обращаться в соответствующие органы местного самоуправления.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев