Новые бланки для упрощенки (Ю. Савицкая, "Расчет", N 9, сентябрь 2004 г.)

Новые бланки для упрощенки

Теперь для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения или, наоборот, расстаться с ней, надо заполнять новые бланки. Изменения, которые внесло в них налоговое ведомство, незначительны, зато попутно оно прояснило несколько прежде спорных моментов.

Новые бланки документов для фирм и индивидуальных предпринимателей, которые работают на упрощенке или только собираются на нее перейти, утверждены приказом МНС от 7 июля 2004 г. N САЭ-3-22/414. Эти бланки - не больше чем рекомендация, применять именно их вы не обязаны. Но если вы хотите упростить свое общение с инспекцией, стоит ими воспользоваться.

Переходим на упрощенку

Чтобы перейти на упрощенку с общего режима, нужно в период с 1 октября по 30 ноября подать в налоговую инспекцию заявление, составленное по новой форме - N 26.2-1 Тогда со следующего года вы сможете платить "упрощенный" единый налог.

Если вы только открываете фирму или становитесь предпринимателем, можно перейти на упрощенку с момента госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК). Для этого тоже нужно заполнить заявление по форме N 26.2-1 и сдать его вместе с остальными документами на регистрацию (письмо МНС от 27 мая 2004 г. N 09-0-10/2190).

Именно в такой ситуации возникал вопрос, связанный с заполнением формы N 26.2-1. Дело в том, что в заявлении надо указать число, с которого вы переходите на спецрежим. Для новых фирм и предпринимателей - это дата госрегистрации, которая в момент подачи заявления еще неизвестна.

Теперь чиновники этот вопрос с повестки дня сняли, позволив новым фирмам и предпринимателям вместо даты госрегистрации ставить прочерк. Кроме того, как и прежде, можно прочеркивать графы, в которых надо указывать: доходы за предыдущие девять месяцев, среднюю численность работников, участие в соглашениях о разделе продукции, ИНН/КПП (для фирм) и ИНН (для предпринимателей).

Заполняя заявление, надо указать базу, с которой фирма или предприниматель собирается платить единый налог. Его нельзя будет менять в течение всего срока применения упрощенного режима. Правда, вы можете передумать до 20 декабря того года, в котором подаете заявление. В таком случае сообщите об этом налоговикам. Форму сообщения чиновники опять не утвердили, поэтому составьте его произвольно.

В ответ на ваше заявление налоговики отправят вам уведомление по форме N 26.2-2, в котором напишут, согласны ли они с тем, что вы вправе работать на упрощенке. Такое уведомление - изобретение самих налоговиков: вы не должны спрашивать у них разрешения перейти на упрощенку. Статья 346.13 Налогового кодекса обязывает вас всего лишь уведомить налоговиков о своем решении.

Станем как все

Решив по каким-то причинам расстаться с упрощенкой, вы можете вернуться на общий налоговый режим с начала очередного года. Для этого до 15 января года, в котором хотите работать по обычным правилам, передайте налоговикам уведомление по форме N 26.2-4.

Кроме того, вам придется расстаться с упрощенным режимом, если вы нарушите ограничения, установленные в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. То есть если ваш доход по итогам отчетного (налогового) периода превысит 15 000 000 рублей или стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 000 000 рублей.

В этом случае надо сообщить налоговикам о переходе на общий режим по форме N 26.2-5 в течение 15 дней после того отчетного или налогового периода, в котором размер дохода перевалил за предельный уровень.

Правда, законодатели, по всей видимости, что-то недоглядели: эта обязанность предусмотрена только для тех, кто нарушил ограничение по доходам (п. 5 ст. 346.13 НК). Налоговый кодекс не требует сообщать о превышении стоимости основных средств и нематериальных активов, что, впрочем, не дает вам основания продолжать работать на упрощенной системе.

Несмотря на явный пробел в законе, налоговики все равно считают, что сообщать надо о нарушении всех ограничений. Такую позицию нам подтвердили в Управлении налогообложения малого бизнеса ФНС, уточнив, что составить сообщение можно как в произвольной форме, так и по форме N 26.2-5, слегка ее изменив.

Что будет, если этого не сделать? Практически ничего, если вы, конечно, вернулись на обычную систему налогообложения с начала того квартала, в котором нарушили ограничение. Налоговики могут лишь оштрафовать вашу фирму на 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК). Кроме того, возможен штраф по пункту 1 статьи 15.6 Кодекса об административных правонарушениях. Для предпринимателя это 100-300 рублей, для руководителя фирмы - 300-500 рублей. Как видно, суммы штрафов невелики, а оспорить их в суде скорее всего будет несложно.

Если вы, проигнорировав превышение ограничения, продолжаете работать на упрощенке, то при проверке налоговики доначислят все налоги, которые платят фирмы и предприниматели на обычной системе. Помимо этого вас ожидают штрафы и пени.

Пример.

ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей и применяет упрощенную систему налогообложения. В августе фирма приобрела в собственность склад.

Это привело к тому, что остаточная стоимость основных средств "Пассива" на 1 сентября 2004 года превысила 100 000 000 руб. на 400 000 руб.

В связи с этими изменениями фирма должна с III квартала 2004 года перейти на общий режим налогообложения.

Бухгалтер "Пассива" заполнит сообщение об утрате права на применение упрощенки так, как показано ниже.

Внимание

В новых формах бланков предприниматель наряду с фамилией, именем, отчеством, местом жительства и ИНН должен указать свой регистрационный номер (ОГРНИП). Это изменение связано с тем, что с 1 января этого года предпринимателей, как и фирмы, регистрируют налоговые инспекции.

В Инспекцию Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам N 15

по СВАО г. Москвы

от ООО "Пассив", ОГРН 1234567891234

ИНН 7715123456/КПП 771501001

Сообщение об утрате права на применение
упрощенной системы налогообложения

     В соответствии с положениями статьи  346.13  главы  26.2  Налогового

кодекса Российской Федерации

     ООО "Пассив", ОРГН 1234567891234, ИНН 7715123456/КПП 771501001

   --------------------------------------------------------------------

     (полное  наименование  организации,  ОРГН,  ИНН/КПП;   фамилия, имя,

отчество индивидуального предпринимателя, ОРГНИП, ИНН)

сообщает  о  переходе  с    "1"    июля    2004  г.     на   общий  режим

                             -   --------    --

налогообложения в связи с превышением в      за 9 месяцев 2004 года

                                        ---------------------------------

                                           (отчетный (налоговый) период)

ограничения, установленного пунктом 4 статьи  346.13  Налогового  кодекса

Российской  Федерации,  по  остаточной  стоимости  основных   средств   и

нематериальных  активов  по   итогам   отчетного   (налогового)   периода

(превышает 100 млн рублей) на    четыреста тысяч    рублей.

                               -------------------

     Руководитель организации                          Иванов И.И.

     (Индивидуальный предприниматель)               ----------------

     6 сентября 2004 г.

Внимание

В пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса установлены дополнительные ограничения, которые тоже не позволяют фирме и предпринимателю работать на упрощенке. Например, не может применять упрощенную систему налогообложения фирма, в уставном капитале которой доля другой компании составляет более 25 процентов. По мнению налоговиков, сообщать в инспекцию нужно и об этом.

Ю. Савицкая,

эксперт "Расчета"

"Расчет", N 9, сентябрь 2004 г.