Единый налог на вмененный доход (С.Н. Сергеева, "Консультант бухгалтера", N 7, июль 2004 г.)

Единый налог на вмененный доход

Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход и порядок регулирования величины вмененного дохода

Минфин РФ в письме от 16 февраля 2004 г. N 04-05-12/8 в ответ на предложение налогоплательщика предоставить налогоплательщикам, осуществляющим розничную торговлю, возможность переходить на уплату единого налога на вмененный доход в добровольном порядке разъяснил, что одна из основных задач введения единого налога на вмененный доход - это привлечь к уплате налогов организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, а именно: в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, то есть таких налогоплательщиков, которые значительную часть расчетов с покупателями и заказчиками осуществляют в денежной форме и тем самым имеют возможность избегать налогообложения. Учитывая это, предлагаемые изменения в главу 26.3 НК РФ Минфином РФ не поддержаны.

Минфин РФ сообщил, что целесообразность установления НК РФ размеров базовой доходности и основных параметров физических показателей по каждому виду предпринимательской деятельности, переводимому на уплату единого налога на вмененный доход, а также единой налоговой ставки обусловлена необходимостью ограничения налоговой нагрузки и создания сопоставимых условий налогообложения для налогоплательщиков определенного вида деятельности.

При этом отмечается, что субъекты Российской Федерации могут регулировать величину вмененного дохода налогоплательщиков через установление понижающего корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Этот коэффициент призван учитывать совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности ведения предпринимательской деятельности, снижающие размер базовой доходности, установленный НК РФ, а также уровень экономического развития регионов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Уплата единого налога на вмененный доход
при осуществлении перевозок грузов и пассажиров

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Управление МНС РФ по Московской области в письме от 23 марта 2004 г. N 04-27/06244 "О едином налоге на вмененный доход" на основании письма МНС РФ от 15 марта 2003 г. N 22-1-15/424 разъяснило, что указанные организации и индивидуальные предприниматели переводятся на уплату единого налога на вмененный доход вне зависимости от формы расчетов за данные услуги (наличная или безналичная).

О начислении единого социального налога при осуществлении
видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату
единого налога на вмененный доход

Минфин РФ в письме от 18 февраля 2004 г. N 04-04-04/23 (ответ на вопрос налогоплательщика) разъяснил порядок применения регрессивной шкалы по единому социальному налогу в отношении работников административно-управленческого аппарата в случае, когда организация осуществляет виды деятельности, подпадающие и не подпадающие под уплату единого налога на вмененный доход.

Минфин РФ отметил, что в соответствии с нормами главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" плательщики единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты ряда налогов и сборов, в том числе и от единого социального налога, в отношении деятельности, переведенной на этот налоговый режим.

В отношении же деятельности, не подлежащей переводу на уплату единого налога на вмененный доход, единый социальный налог уплачивается в общеустановленном порядке.

В письме разъясняется, что организации следует применять регрессивную шкалу ставок единого социального налога с момента, когда доход работника, полученный от вида деятельности, не переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, превысит 100 тыс. рублей с начала года, и при соблюдении условий, установленных в пункте 2 статьи 241 НК РФ.

С.Н. Сергеева

"Консультант бухгалтера", N 7, июль 2004 г.