Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 г. N БС-4-11/1916@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке выдачи медицинским учреждением физическим лицам Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации" (далее - Справка об оплате медицинских услуг) с целью получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в части своей компетенции сообщает следующее.

Порядок предоставления физическим лицам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части расходов на оплату медицинских услуг установлен положениями статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В частности, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику и членам его семьи (супругу, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

Документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, является Справка об оплате медицинских услуг, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, а также договор, заключенный налогоплательщиком с медицинской организацией.

Поэтому при решении вопроса о предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату медицинских услуг налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.

Следует обратить внимание, что в случае, если расходы по оплате медицинских услуг были произведены за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в оплате расходов по лечению. То, что в Справке об оплате медицинских услуг в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение социального налогового вычета по таким расходам.

Таким образом, налогоплательщик (супруг) имеет право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных его супруге (либо его детям), независимо от того, на кого из них оформлены соответствующие документы.

Вместе с тем, порядок выдачи налогоплательщику медицинской организацией Справки об оплате медицинских услуг не относится к компетенции ФНС России.

Согласно Положению о Министерстве здравоохранения Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 608, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, является Министерство здравоохранения Российской Федерации (Минздрав России).

Таким образом, по вопросу о порядке выдачи физическому лицу медицинским учреждением Справки об оплате медицинских услуг следует обращаться в Минздрав России.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук