Вопрос: По деятельности, облагаемой по ставке 24%, получен убыток, но при этом имеется внереализационный доход, облагаемый по иным налоговым ставкам и в ином налоговом режиме (налог на прибыль с дивидендов, удерживаемый у источника выплаты). Имеет ли организация право перенести убыток на будущее? ("Финансовая газета", N 38, сентябрь 2004 г.)

По деятельности, облагаемой по ставке 24%, получен убыток, но при этом имеется внереализационный доход, облагаемый по иным налоговым ставкам и в ином налоговом режиме (налог на прибыль с дивидендов, удерживаемый у источника выплаты). Имеет ли организация право перенести убыток на будущее?

Порядок переноса убытков на будущее установлен ст. 283 НК РФ. Понятие "убыток" определено в п. 8 ст. 274 НК РФ. Согласно данному определению убыток - это отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Состав доходов приведен в ст. 249, 250 НК РФ. В частности, согласно п. 6 ст. 250 доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Пункт 1 этой статьи к внереализационным доходам также относит доходы от долевого участия в других организациях. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, предусмотрен в приложении N 4 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 11.11.03 г. N БГ-3-02/614. Порядок заполнения указанного приложения отражен в п. 6 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 г. N БГ-3-02/585. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток (стр. 050 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей стр. 120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07, стр. 110 листа 08 и стр. 590 листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, - стр. 140-180).

В. Мурзин,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

15 сентября 2004 г.

"Финансовая газета", N 38, сентябрь 2004 г.