Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 декабря 2020 г. N 03-11-11/116557 О дифференцированных налоговых ставках по УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 декабря 2020 г. N 03-11-11/116557

В связи с обращением по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) Департамент налоговой политики сообщает.

Для субъектов малого предпринимательства Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относится: упрощенная система налогообложения (глава 26 ² Кодекса).

Указанный специальный налоговый режим направлен, в том числе, на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения.

Так, на основании пункта 1 статьи 346 ²⁰ Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346 ²⁰ Кодекса).

Таким образом, по вопросу снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики вправе обратиться в представительные органы или в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации.

Дополнительно сообщается, что на основании подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346 ⁴³ Кодекса в отношении розничной торговли табачной продукцией индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев