Вопрос: Организация получила аванс и уплатила единый налог по ставке 6 процентов. В следующем отчетном (налоговом) периоде произведен возврат аванса в связи с расторжением договора. Подлежит ли возврату ранее задекларированная и уплаченная сумма единого налога? ("Консультант бухгалтера", N 8, август 2004 г.)

Организация получила аванс и уплатила единый налог по ставке 6 процентов. В следующем отчетном (налоговом) периоде произведен возврат аванса в связи с расторжением договора.

Подлежит ли возврату ранее задекларированная и уплаченная сумма единого налога?

Порядок учета аванса, возвращенного покупателям, разъяснен в письме Минфина РФ от 28 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/39. Согласно письму в случае возврата (в следующем отчетном (налоговом) периоде) покупателям авансов в связи с расторжением договора поставки доходы организации в целях налогообложения уменьшаются на сумму возвращенных покупателям авансов (на дату списания денежных средств с расчетного счета организации), что должно найти отражение в Книге учета доходов и расходов и налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Таким образом, на сумму возвращенного аванса корректируется (уменьшается) налоговая база по единому налогу, а соответственно, и сумма единого налога того отчетного (налогового) периода, в котором возвращен аванс.

1 августа 2004 г.

"Консультант бухгалтера", N 8, август 2004 г.