|
24 сентября 2014 г.
|
Дело N А54-4759/2013
|
Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:
|
Председательствующего
Судей
|
Радюгиной Е.А.
Ермакова М.Н.
|
|
|
Чаусовой Е.Н.
|
|
При участии в заседании:
|
|
|
от общества с ограниченной ответственностью "СМАРТ" (105318, г. Москва, ул. Мироновская, д. 9/28, офис 3, ОГРН 5137746039041, 7719860375)
|
Фиш Н.А. - представителя (дов. от 23.04.2014 б/н, пост.)
|
|
от межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Рязанской области (391303, Рязанская область, г. Касимов, мкр. Приокский, д. 12а, ОГРН 1046218008870, ИНН 6226006044)
от общества с ограниченной ответственностью "Глобал Сателлит" (141076, Московская область, г. Королев, ул. Калининградская, д. 12, ОГРН 1075018001354, ИНН 5018115964)
|
Попова О.А. - представителя (дов. от 09.10.2013 N 22-08/4961, пост.)
не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом
|
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Рязанской области на решение Арбитражного суда Рязанской области от 31.03.2014 (судья Савина Н.Ф.) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2014 (судьи Еремичева Н.В., Мордасов Е.В., Федин К.А.) по делу N А54-4759/2013,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Лидер" - в настоящее время общество с ограниченной ответственностью "СМАРТ" - (далее - ООО "Лидер", общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Рязанской области (далее - инспекция, налоговый орган) от 28.06.2013 N 2.8-31/227ДСП.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 31.03.2014 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2014 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит решение и постановление судов отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права и направить дело на новое рассмотрение.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Как установлено судами и следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Лидер" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2010 по 15.01.2013, о чем составлен акт от 03.06.2013 N 2.8-31/253ДСП и принято решение от 28.06.2013 N 2.8-31/227ДСП о привлечении общества к ответственности: предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 771 193 руб. 22 коп., налога на прибыль в виде штрафа в сумме 890 779 руб. 66 коп.; предусмотренной ст. 123 НК РФ - в виде штрафа в сумме 325 030 руб. 50 коп.; предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в сумме 200 руб.; также обществу доначислены налог на добавленную стоимость в сумме 4 008 508 руб. 47 коп., налог на прибыль - 4 453 898 руб. 31 коп., налог на доходы физических лиц - 1 050 905 руб. и пени за их неуплату в общей сумме 1 742 231 руб. 78 коп.
Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о завышении обществом расходов по налогу на прибыль организаций и неправомерное применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО "Глобал Сателлит" и ООО "Центр Развития Бизнеса", оказавшим ООО "Лидер" услуги по заключению договоров по размещению рекламных материалов общества путем размещения рекламных роликов в средствах массовой информации; несвоевременное и неполное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц; непредставление по требованию налогового органа документов, связанных с деятельностью общества.
Решением Управления ФНС России по Рязанской области от 19.08.2013 N 2.15-12/08854 решение инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.
Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на сумму налоговых вычетов, установленных статьей 171 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Как установлено судами и подтверждено материалами дела, ООО "Лидер" (заказчик) 22.02.2010 заключило с ООО "Центр Развития Бизнеса" (исполнитель) договор от 22.02.2010 N 11/02-2010 и договор от 29.09.2010 N 03/09-2010 с ООО "Глобал Сателлит" (исполнитель), по условиям которых заказчик поручает, а исполнитель обязуется заключать договоры на оказание услуг по размещению рекламных материалов заказчика путем размещения рекламных роликов в средствах массовой информации, оговариваемых в дополнительных соглашениях к настоящему договору, а заказчик - оплатить такие услуги в объеме и на условиях, предусмотренных настоящим договором и дополнительными соглашениями к нему.
Согласно дополнительным соглашениям к указанным договорам ООО "Центр Развития Бизнеса" оказывает услуги по размещению рекламных материалов ООО "Лидер" на радиостанциях "Первое популярное радио (Попса)", г. Уфа 103,5 FМ в марте, июне - сентябре, ноябре 2010 года, "Радио-Самара-МАХIМUM" 104,3 FМ г. Самара в декабре 2010 года, а ООО "Глобал Сателлит" оказывает услуги по размещению рекламных материалов общества на радиостанциях "Радио Европа Плюс" 105,1 FМ, г. Ярославль в октябре 2010 года, в феврале, в августе, в октябре 2011 года, "Первое популярное радио (Попса)", г. Уфа, 103,5 FМ в ноябре 2010 года, в сентябре, ноябре 2011 года, "Радио-Самара-МАХIМUM" 104,3 FМ, г. Самара, в декабре 2010 года, в марте, июле, декабре 2011 года.
В подтверждение реальности финансово-хозяйственных операций ООО "Лидер" представило в налоговый орган для проверки и в материалы дела договоры, дополнительные соглашения, счета-фактуры, акты, медиа-планы рекламных компаний, отчеты об оказании рекламных услуг, эфирные справки, а также платежные поручения, подтверждающие оплату обществом оказанных услуг. Услуги приняты обществом к учету.
Как указано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Представленные документы, в том числе счета-фактуры содержат все обязательные реквизиты документов - в них указаны наименования, адреса продавца и покупателя, их ИНН/КПП, подписи руководителя.
Все контрагенты зарегистрированы в установленном законом
