Вопрос: Российская организация приобретает информационные и рекламные услуги у иностранных партнеров, имеющих постоянное местопребывание за пределами территории Российской Федерации, при заключении контрактов иностранные компании НДС в стоимости услуг отдельно не выделяют. Каков порядок обложения НДС указанных услуг? ("Финансовая газета", N 40, сентябрь 2004 г.)

Российская организация приобретает информационные и рекламные услуги у иностранных партнеров, имеющих постоянное местопребывание за пределами территории Российской Федерации, при заключении контрактов иностранные компании НДС в стоимости услуг отдельно не выделяют. Каков порядок обложения НДС указанных услуг?

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является объектом обложения НДС. В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации рекламных услуг и услуг по обработке информации для целей НДС признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, информационные и рекламные услуги, оказываемые российской организации иностранными лицами, облагаются НДС на территории Российской Федерации. При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица (ст. 161 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161). Однако, если иностранные организации в стоимости оказываемых услуг суммы НДС не учитывают, начисление налога следует производить по соответствующей ставке к стоимости услуг без учета налога. В этом случае НДС уплачивается в бюджет не за счет средств, подлежащих перечислению иностранным организациям, а за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогового агента после уплаты налогов и других обязательных сборов. Сумма НДС, уплаченная в бюджет российской организацией, являющейся налоговым агентом, может быть предъявлена к возмещению на основании п. 3 ст. 171 НК РФ в общеустановленном порядке.

А. Лозовая

Минфин России

29 сентября 2004 г.

"Финансовая газета", N 40, сентябрь 2004 г.