Вопрос: Организация приобрела товары в магазине розничной торговли. В кассовом чеке НДС не выделен, а в товарной накладной он выделен отдельной суммой. Имеет ли право в данном случае организация принять уплаченный НДС к вычету? ("Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2004 г.)

Организация приобрела товары в магазине розничной торговли. В кассовом чеке НДС не выделен, а в товарной накладной он выделен отдельной суммой. Имеет ли право в данном случае организация принять уплаченный НДС к вычету?

При реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). При продаже товара за наличный расчет продавец должен выдать покупателю (представителю организации) кассовый чек с выделенной суммой НДС и счет-фактуру.

Если продавец выделил НДС в товарной накладной, значит, он является плательщиком НДС и признает факт продажи товаров организации для предпринимательских целей. Товарная накладная - это первичный документ, на основании которого приобретенные материальные ценности принимаются к учету.

Согласно пункту 2 статьи 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.

В расчетных документах сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. На это указано в пункте 4 статьи 168 НК РФ. Если в кассовом чеке НДС отдельно не выделен, то не выполняется одно из обязательных условий для вычета налога, установленных статьями 171 и 172 НК РФ. Поэтому организация не сможет принять к вычету налог, уплаченный продавцу.

Таким образом, при приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица имеют право на вычет НДС при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.

Если эти требования не соблюдаются, организация не имеет права на вычет "входного" НДС. При этом в стоимость товара сумму "входного" НДС включить нельзя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 254 Налогового кодекса. Эта сумма признается расходом, не учитываемым для целей налогообложения прибыли (п. 19 ст. 270 НК РФ).

О.П. Юдина,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

1 октября 2004 г.

"Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2004 г.