Вопрос: В 2003 году организация, не являясь плательщиком НДС, получила аванс от покупателя. В июне 2004 года, уже будучи плательщиком НДС, она отгрузила товар под полученный аванс. Каков порядок обложения НДС в данном случае? Нужно ли начислять НДС с поступившего аванса при переходе на общий режим, то есть в январе 2004 года? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2004 г.)

В 2003 году организация, не являясь плательщиком НДС, получила аванс от покупателя. В июне 2004 года, уже будучи плательщиком НДС, она отгрузила товар под полученный аванс. Каков порядок обложения НДС в данном случае? Нужно ли начислять НДС с поступившего аванса при переходе на общий режим, то есть в январе 2004 года?

В 2003 году организация не являлась плательщиком НДС, и поэтому в договоре купли-продажи цена товара была указана без НДС. В 2004 году организация находится на общем режиме налогообложения. Значит, при отгрузке товаров покупателю она должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Величина налога, подлежащего уплате в этом году, будет зависеть от условий дополнительного соглашения об изменении цены товара, которое организация заключит с контрагентом. В дополнительном соглашении целесообразно предусмотреть одно из двух условий:

- увеличение цены товара на сумму НДС;

- уменьшение цены товара, чтобы новая цена с НДС равнялась прежней без НДС.

Что касается НДС с аванса, то в прошлом году организация не должна была уплачивать этот налог, поскольку не являлась его плательщиком. При переходе же с режима, на котором деятельность организации не облагается НДС, на общий режим налогообложения начислять НДС не нужно, поскольку такого требования в Налоговом кодексе нет.

Р.А. Супряга,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

(подготовлено при участии специалистов

Департамента косвенных налогов МНС России)

1 сентября 2004 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, 2004 г.