Уйти с вмененки (Ю. Савицкая, "Расчет", N 10, октябрь 2004 г.)

Уйти с вмененки

Фирмы, которые платят ЕНВД, могут сменить вид своей деятельности на такой, который под вмененку не подпадает. В этом случае они должны вернуться к обычной системе налогообложения. Сделать это нужно так, чтобы избежать проблем с налоговиками.

Сложная ситуация

Прежде чем найти свое место под солнцем, фирма может сменить несколько видов деятельности. Если при этом придется менять еще и режим налогообложения, бухгалтеру придется непросто. Предположим, фирма оказывала бытовые услуги населению (например, парикмахерские) и платила ЕНВД. Бизнес оказался не таким прибыльным, как предполагали, и в середине месяца салон пришлось закрыть. Теперь фирма сдает свое помещение в аренду, то есть занимается деятельностью, которая под ЕНВД не подпадает. В какой момент перейти с единого налога к обычным платежам?

В Минфине считают, что заплатить ЕНВД придется за весь месяц исходя из месячной суммы вмененного дохода (письмо от 19 августа 2004 г. N 03-06-05-04/07). Например, в случае бытовых услуг населению исходя из 5000 рублей. Эту сумму вы умножите на количество работников фирмы.

При желании с чиновниками можно поспорить. В пункте 9 статьи 346.29 Налогового кодекса сказано, что изменение физического показателя учитывают с начала месяца, в котором оно произошло. Закрытый салон означает, что больше в нем никто не работает, а значит, физический показатель равен нулю. Получается, что единый налог не надо платить с начала месяца. Ясное дело, с этим вряд ли согласятся налоговики. Поэтому доказывать свою правоту скорее всего придется в суде.

Придется раскошелиться

Решив не спорить с чиновниками, вы столкнетесь с другой проблемой. С какого момента платить обычные налоги? В письме Минфина четкого ответа на этот вопрос нет. В нем лишь сказано, что надо применять общий или упрощенный режим налогообложения "в порядке и на условиях, определенных соответствующими главами кодекса". Означает ли это, что налоги придется платить с начала новой деятельности? То есть за месяц, в котором фирма изменила вид деятельности, придется перечислить в бюджет не только ЕНВД, но и другие платежи?

В начале 2003 года Минфин ответил на эти вопросы отрицательно (п. 13 письма от 22 января 2003 г. N 04-05-12/02). Платить налоги по общим правилам надо со следующего месяца, так как за месяц, в котором изменился вид деятельности, фирма заплатит ЕНВД.

Теперь же чиновники свою позицию изменили. В Минфине нам объяснили, что платить общие налоги одновременно с ЕНВД придется, если фирма полностью изменила вид деятельности. Если деятельность осталась прежней, но превышены ограничения (например, по торговой площади), платить их нужно со следующего месяца.

Платить единый налог за полный месяц не надо, если в региональном законе о ЕНВД предусмотрен расчет налога исходя из количества фактически проработанных дней. Кстати, в Минфине планируют разработать и в следующем году утвердить такой порядок на федеральном уровне.

Пока же у вас есть выбор: заплатить завышенную сумму или сменить вид деятельности в конце месяца. Это справедливо не только для тех, кто переходит с ЕНВД на обычный режим налогообложения, но и для тех, кто меняет традиционную систему на единый налог.

Например, фирма сдает помещение в аренду и платит налоги по общей системе до 20 октября. С 21 октября она начинает оказывать бытовые услуги населению и должна платить ЕНВД. В этом случае придется перечислить в бюджет единый налог за весь октябрь, невзирая на то что фирма была на ЕНВД всего 11 дней.

Правда, так поступают не всегда. Если новая фирма, которая только прошла госрегистрацию, начинает деятельность, облагаемую ЕНВД, единый налог будут платить со следующего месяца после регистрации (п. 10 ст. 349.29 НК).

Ю. Савицкая,

эксперт "Расчета"

"Расчет", N 10, октябрь 2004 г.