Вопрос: Согласно принятому закону о транспортном налоге в субъекте РФ, где проживает физическое лицо, имеющее в собственности зарегистрированный на него автомобиль, налоговое уведомление должно быть вручено налоговым органом в срок не позднее 1 июня налогового периода, а уплата налога должна быть произведена не позднее 1 августа налогового периода. Физическое лицо планирует продать вышеуказанный автомобиль в сентябре текущего года. Следовательно, возникнет переплата налога. Имеет ли право физическое лицо потребовать у налогового органа произвести перерасчет суммы налога и возвратить излишне уплаченную сумму? ("Налоговый вестник", N 8, август 2004 г.)

Согласно принятому закону о транспортном налоге в субъекте Российской Федерации, где проживает физическое лицо, имеющее в собственности зарегистрированный на него автомобиль, налоговое уведомление должно быть вручено налоговым органом в срок не позднее 1 июня налогового периода, а уплата налога должна быть произведена не позднее 1 августа налогового периода. Физическое лицо планирует продать вышеуказанный автомобиль в сентябре текущего года. Следовательно, возникнет переплата налога.

Имеет ли право физическое лицо потребовать у налогового органа произвести перерасчет суммы налога и возвратить излишне уплаченную сумму?

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом, и в соответствии с п. 3 ст. 363 Кодекса налоговый орган вручает налогоплательщику налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога.

Пунктом 44 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ определено, что в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу, указывается сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Вышеуказанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, установленного п. 3 ст. 362 НК РФ; срока уплаты, определяемого исходя из норм закона субъекта Российской Федерации, даты направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается за один полный месяц.

Следовательно, в данном случае сумма налога должна быть исчислена с коэффициентом 9/12.

На основании подпункта 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

С учетом вышеизложенного физическое лицо вправе потребовать у налогового органа произвести перерасчет и возврат излишне уплаченной суммы налога.

Л.Н. Крыканова,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

С.В. Жукова,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 августа 2004 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2004 г.