Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует в розницу автозапчасти (деятельность облагается ЕНВД) и моторные масла (общий режим налогообложения). Допустимо ли применять ЕНВД для обеих групп товаров, если площадь, занимаемая моторными маслами в магазине (склад отсутствует), составляет 0, 5 м2, или 2% от его общей торговой площади? Если нет, то нужно ли начислять ЕСН, НДФЛ с дохода предпринимателя и НДС с объектов налогообложения, определяемых пропорционально торговой площади, отведенной под торговлю моторным маслом? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель реализует в розницу автозапчасти (деятельность облагается ЕНВД) и моторные масла (общий режим налогообложения). Допустимо ли применять ЕНВД для обеих групп товаров, если площадь, занимаемая моторными маслами в магазине (склад отсутствует), составляет 0, 5 м2, или 2% от его общей торговой площади? Если нет, то нужно ли начислять ЕСН, НДФЛ с дохода предпринимателя и НДС с объектов налогообложения, определяемых пропорционально торговой площади, отведенной под торговлю моторным маслом?

К розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 Кодекса, в том числе моторного масла (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому деятельность по его реализации должна облагаться в общеустановленном порядке, независимо от размера отведенной для этого торговой площади.

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ). Однако, поскольку главой 26.3 Кодекса не предусмотрен порядок его ведения для исчисления и уплаты определенных видов налогов, необходимо руководствоваться соответствующими положениями действующих законодательных и нормативно-правовых актов по этим налогам.

Порядок ведения раздельного учета сумм НДС установлен п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 274 НК РФ. Для исчисления ЕСН налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями главы 24 Кодекса.

Что касается НДФЛ, то согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальный предприниматель освобождается от его уплаты только в части доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, доходы от иных видов деятельности облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 октября 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2004 г.