Автоматизация функционально-стоимостного управления с применением Hyperion Business Modeling (Д. Исаев, М. Перьков, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 41, 42, октябрь 2004 г.)

Автоматизация функционально-стоимостного управления с применением
Hyperion Business Modeling

В настоящее время программные продукты, позиционируемые производителями как системы для решения задач функционально-стоимостного анализа, можно подразделить на две категории. К первой относятся CASE-средства, такие, как ARIS, BPWin и некоторые другие. Продукты этой группы предназначены для графического представления бизнес-процессов (что, несомненно, облегчает их понимание), но не обеспечивают оперативное моделирование сценария развития и анализ чувствительности финансовых показателей компании к изменению внешних и внутренних факторов. Функционально-стоимостный анализ в этом случае сводится к составлению карты бизнес-процессов, т.е. к графическому отображению процессов и их связей с ресурсами и продуктами. В целом функциональность таких продуктов и разработок, на них основанных, позволяет лишь отнести фактические затраты на продукты в соответствии с заранее определенными базами распределения, без возможности моделирования возможных ситуаций. Таким образом, системы этого класса время от времени могут использоваться для решения отдельных задач функционально-стоимостного анализа, но их применение для регулярного анализа, особенно в оперативном режиме, вряд ли возможно.

Ко второй группе систем моделирования относятся специализированные программные продукты, позволяющие не только представлять в графическом виде схемы потребления ресурсов, но и оперативно анализировать различные сценарии и ситуации. Одной из таких систем является разработка корпорации Hyperion - система Hyperion Business Modeling (HBM).

Hyperion Business Modeling: обзор функциональности

В системе Hyperion Business Modeling предусмотрена разработка функционально-стоимостных моделей, включающих информацию о бизнес-процессах (описание ресурсов, действий, продуктов и их взаимосвязей), финансовую информацию (стоимость ресурсов, категории затрат), нефинансовые данные (объемы производства, мощности и ограничения), а также информацию о носителях затрат. При этом в качестве объекта моделирования может выступать как вся организация в целом, так и некоторая ее часть - отдельные группы операций, выполняемых теми или иными подразделениями.

Как уже было отмечено, для реализации функционально-стоимостного подхода необходимо определить ресурсы, процессы и продукты. При этом для анализа могут потребоваться промежуточные итоги по группе процессов или ресурсов. Для полноты описания процессов и ресурсов также нужна возможность их выбора на основе какого-либо условия. Например, предприятие может практиковать использование сверхурочного труда, и поэтому модель должна автоматически определять количество дополнительных трудовых ресурсов, которые будут необходимы в случае, если заданные объемы производства не могут быть обеспечены только за счет труда основных рабочих. Кроме того, если организация производит продукцию в одном периоде, а реализует ее в другом, то модель должна позволять описывать переходящие запасы.

Руководителю важно не только понять, как распределилась стоимость и какова себестоимость отдельных операций и продуктов, но и представлять структуру затрат (доходов), связанных с каждым процессом и продуктом, в разрезе категорий. Таким образом, модель должна оперировать понятиями категорий затрат и доходов. Обычно в качестве плана счетов, используемого в модели, используется управленческий план счетов.

Помимо финансовых категорий АВС-модель также оперирует операционными (физическими) потоками. Физический поток имеет единицы измерения, поэтому они также должны быть описаны в модели. Наконец, должны быть определены носители затрат и их значения.

Таким образом, полноценная функционально-стоимостная модель должна содержать все описанные выше элементы и использовать их при выполнении расчетов.

Элементы модели

Для представления элементов модели в графическом виде Hyperion Business Modeling использует определенные графические символы, также называемые блоками. Всего используется семь таких символов (см. таблицу).

"Графические символы Hyperion Business Modeling"

После того как элементы модели (процессы, ресурсы, продукты) определены, в систему можно вводить данные и правила формирования финансовых и физических потоков. Особенностью Hyperion Business Modeling является то, что каждому ресурсу (блокам "Переменные ресурсы", "Постоянные ресурсы") и продукту соответствуют определенные категории затрат. Например, если в качестве ресурса выделить группу сотрудников, то с этим ресурсом могут быть связаны такие категории затрат, как "Заработная плата", "Премии", "Расходы на питание", "Единый социальный налог" и т.п. В свою очередь с некоторым товарным продуктом будет связан счет доходов "Выручка от реализации", а с банковской услугой по обслуживанию текущих депозитов могут быть связаны как счет расходов "Начисленные проценты по депозиту", так и балансовый счет депозитов.

Уровень потребления ресурсов процессами, а процессов соответственно продуктами определяется связями между элементами и значениями носителей затрат. Кроме того, с ресурсами и материалами связаны показатели их потенциальной мощности, или, иначе говоря, ограничения. Очевидно, что результат труда сотрудника определяется его производительностью (фактором) и затраченным временем.

Анализ ситуаций и сценариев

Под ситуационным анализом понимается изучение влияния внешних или внутренних факторов на результаты деятельности компании. Примером внешнего воздействия может служить изменение цены продукции (если она диктуется рынком), а примером внутренних факторов - изменение производительности или стоимости ресурсов.

Под сценарным анализом подразумевается исследование влияния структурных изменений внутри модели, например ввод в производство новых продуктов или вовлечение новых ресурсов.

Система Hyperion Business Modeling позволяет эффективно проводить анализ чувствительности финансовых показателей к изменению каких-либо факторов. Например, даже незначительное изменение объема производства одного из продуктов незамедлительно приводит к изменению стоимости всех остальных продуктов. Это объясняется тем, что при функционально-стоимостном подходе происходит перераспределение на продукты всех затрат, часть из которых носит постоянный и обязательный характер для всех типов продукции (например, оплата труда руководителей или арендная плата за помещения общего назначения). Похожая ситуация возникает при изменении стоимости ресурсов или факторов модели. Так, рост заработной платы одной из категорий сотрудников приведет к росту себестоимости той части продуктов, на которые направлены их действия. Смоделировав подобную ситуацию, можно понять, какова чувствительность доходности продукта к изменению того или иного фактора. Затем, проанализировав все возможные изменения внутренних и внешних факторов (например, поочередно увеличивая каждый параметр на 10%), для каждого продукта можно выявить наиболее значимые факторы (т.е. факторы, изменение которых на 1% приводит к большему изменению доходности продукта).

Кроме того, руководству компании может быть интересен анализ таких сценариев, как последствия запуска в производство нового продукта или исключение одного из существующих.

Очевидно, что для решения указанных задач без адекватных средств автоматизации требуются значительные усилия и затраты времени, особенно, если моделируемый объект включает десятки продуктов, сотни ресурсов и тысячи операций. С другой стороны, автоматизация функционально-стоимостного подхода позволяет получить результаты за считанные минуты, что может стать неоспоримым конкурентным преимуществом при принятии решений. Дополнительные аналитические возможности возникают при экспорте результатов моделирования в OLAP-систему, что обеспечивает проведение анализа в многомерной среде с привлечением данных из других систем управления.

Пример практического применения

Графическая интерпретация бизнес-процесса достаточно важна как для разработки модели, так и для ее анализа. Представив процесс графически, можно легко определить, какие ресурсы потребляют те или иные продукты, а также понять, в каких процессах участвует тот или иной ресурс. В целом АВС-модель - это модель потребления ресурсов, поэтому логика ее построения такова, что ресурсы располагаются в верхней части схемы, а продукты - в нижней. Соответственно в средней части диаграммы находятся блоки, описывающие процесс превращения ресурсов в продукты, и прежде всего - блоки типа "Деятельность".

В качестве иллюстрации приведем простой процесс, связанный с приемом заказов и формированием счетов (рис. 1).

Рис. 1. Пример ABC-модели

"Пример ABC-модели"

Система позволят получить детальную информацию о финансовых и операционных потоках внутри бизнес-процесса и проследить процесс формирования себестоимости конечного продукта. Любой из блоков модели можно представить в укрупненном виде вместе со всей соответствующей информацией. В качестве примера на рис. 2 представлен детальный вид блока "Компьютер" (этот блок относится к типу "Постоянный ресурс").

Рис. 2. Детальная информация о ресурсе "Компьютеры"

"Детальная информация о ресурсе "Компьютеры"

Как видно из рис. 2, блоку соответствует определенный набор показателей. Общий объем постоянных затрат, связанных с ресурсом, составляет 7800 долл. (в том числе амортизация - 7500 долл., техническое обслуживание - 300 долл.), или 0,95 долл. за один машино-час. Эти затраты распределяются на два последующих процесса - выписку ордеров (68,29%) и печать счетов (31,71%). В части использования мощностей ограничение, связанное с ресурсом, составляет 10 400 машино-часов, фактически использовано 8200 машино-часов, процент использования ресурса - 78,85%.

В системе Hyperion Business Modeling аналогичная информация доступна по каждому блоку модели. Используя интерфейс системы или встроенную отчетность, можно эффективно проводить анализ, переходя по цепочке взаимосвязей: от ресурсов через процессы к продуктам.

Функциональность системы Hyperion Business Modeling позволяет эффективно использовать ее совместно с автоматизированной системой планирования и бюджетирования, например с другим программным продуктом корпорации Hyperion - Hyperion Planning. В результате появляется возможность реализовать на практике такой подход, как функционально-стоимостное бюджетирование (Activity-Based Budgeting, ABB). Этот подход представляет собой логическое развитие идей функционально-стоимостного анализа и управления, а принципиальное отличие от традиционного бюджетирования состоит в том, что ресурсы планируются исходя из выполняемых работ и их объемов.

Таким образом, система автоматизации функционально-стоимостного управления становится важным элементом корпоративной информационной системы, поскольку она обеспечивает менеджеров информацией, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих решений.

Д. Исаев,

М. Перьков,

Холдинг ЛАНИТ

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 41, 42 октябрь 2004 г.