Вопрос: Как для целей применения ЕНВД классифицировать бытовые и коммунальные услуги: как бытовые услуги или как прочие услуги населению по реализации товаров (газовых приборов, газовых баллонов)? И если рассматривать данные услуги как реализацию товаров, то такая деятельность подпадает под ЕНВД? И по какой системе налогообложения должны учитываться перечисленные услуги? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Просим дать разъяснение по следующему вопросу:

Организация оказывает бытовые услуги физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, А именно бытовые услуги (код 01):

- услуги газификации по ремонту газовых сетей;

- прокладке газовых сетей;

- установке газовых приборов;

- зарядке газовых баллонов для населения;

Кроме того, организацией оказываются коммунальные услуги (код 04):

- предоставление услуг сетевого газоснабжения;

- предоставление услуг сжиженного газоснабжения;

- устройство, ремонт и обслуживание внутридомового газового оборудования;

- обмен, поставка баллонов со сжиженным газом;

- установка, наладка ремонт и обслуживание приборов учета расхода газа.

Все услуги оказываются населению за плату.

Проблема состоит в следующем: как для целей применения ЕНВД классифицировать такого рода деятельность: либо как бытовые услуги, либо как прочие услуги населению по реализации товаров (газовых приборов, газовых баллонов)? И если рассматривать данные услуги как реализацию товаров, то такая деятельность подпадает под ЕНВД как деятельность в сфере розничной торговли?

По нашему мнению, данные услуги следует рассматривать как бытовые услуги с соответствующим налогообложением. Косвенным подтверждением нашего мнения является Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 мая 2004 г. N 4719/04.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению все оказываемые перечисленные бытовые услуги включены в группу "Бытовые услуги", подгруппу "Прочие услуги производственного характера" под кодовым обозначением 018300.

Согласно статье 346.26 НК РФ оказание бытовых услуг относится к сфере предпринимательской деятельности, получая доход от которой организация вправе перейти на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В целях применения Налогового кодекса бытовые услуги согласно статье 346.27 НК РФ расцениваются как платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Положения статей 346.26 и 346.27 НК РФ в их взаимосвязи позволяют сделать вывод о том, что организации при оказании бытовых услуг правомочны перейти на единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности, оказывая любую из услуг, установленных классификатором.

Что же касается оказания коммунальных услуг, то просим разъяснить: доходы от такой деятельности облагаются в общепринятом порядке, как того требует пункт 7 статьи 346.26 НК РФ, либо также подпадают под понятие бытовых услуг, оказываемых населению и облагаемых ЕНВД?

В связи с вышеизложенным, просим разъяснить по какой системе налогообложения должны учитываться перечисленные выше услуги?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2004 г. N 03-06-05-04/26

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере оказания бытовых услуг.

Согласно статье 346.27 Кодекса под бытовыми услугами подразумеваются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по группе 01.

Таким образом, виды услуг производственного характера, перечисленные в вашем письме (коды 018301, 018302, 018303, 018306 Общероссийского классификатора), относящиеся к бытовым услугам подлежат переводу на такой специальный налоговый режим как система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Что касается услуг газоснабжения, относящихся по Общероссийскому классификатору к коммунальным услугам (коды 042301, 042302, 042303, 042304, 042305 Общероссийского классификатора), то перевод налогоплательщиков на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход главой 26.1 Кодекса по данному виду деятельности не предусмотрен. В связи с этим в отношении указанного вида деятельности применяется общеустановленная система налогообложения либо (по выбору налогоплательщика) упрощенная система налогообложения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "глава 26.3"

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев