Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28 сентября 2012 г. N Ф10-3027/12 по делу N А09-804/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 сентября 2012 года.

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего	Ермакова М.Н.
судей:	Маргеловой Л.М.
	Шуровой Л.Ф.
при участии в заседании: от ЗАО "ИпоТек Банк" 105120, г. Москва, Большой Полуярославский пер., д.12 ОГРН 1026300004499 от Межрайонной ИФНС России N 6 по Брянской области 241013, г. Брянск, ул. Калужская, д. 6	Кашина С.А. - представитель, дов. от 17.09.12 г. N 116/09-2012 не явились, извещены надлежаще

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России N 6 по Брянской области на решение Арбитражного суда Брянской области от 27.03.12 г. (судья Н.С. Гоманюк) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.12 г. (судьи О.А. Тиминская, Н.В. Еремичева, Е.Н. Тимашкова) по делу N А09-804/2012,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество "ИпоТек Банк" (далее - Банк) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 6 по Брянской области (далее - налоговый орган) от 25.10.11 г. N 1, обязании возвратить 10000 руб. штрафа, списанных со счета Банка 24.02.12 г. инкассовым поручением от 07.02.12 г. и взыскании госпошлины в размере 4 000 рублей (с учетом уточнений).

Решением Арбитражного суда Брянской области от 27.03.12 г. заявленные требования удовлетворены.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 01.06.12 г. решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогового органа - без удовлетворения.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.

Банк в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителя Банка, поддержавшего доводы отзыва, исследовав материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.

Оспариваемым ненормативным правовым актом Банк привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ за непредставление в трехдневный срок выписки по операциям на счете клиента банка - ООО "Артис" за период с 02.09.09 г. по 06.12.10 г.

Статьей 135.1 НК РФ предусмотрена ответственность банков за непредставление справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Одной из форм налогового контроля, предусмотренных главой 14 НК РФ, является информирование налоговых органов банками о своих клиентах.

Согласно ст. 86 НК РФ справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

Согласно Приложению N 4 к форме запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, утвержденному Приказом ФНС РФ от 05.12.06 г. N САЭ-3-06/829@, в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);

в) проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

Таким образом, выписка по операциям на счете клиента банка может быть запрошена налоговым органом у банка, если в отношении данного лица налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля. В этом случае банк обязан представить соответствующую информацию по мотивированному запросу налогового органа в установленный срок, ненадлежащее исполнение этой обязанности влечет за собой предусмотренную налоговым законодательством ответственность.

Судами установлено, что проверка проводилась налоговым органом в отношении другого налогоплательщика - ООО "Строй-Вектор". Мероприятия налогового контроля в отношении ООО "Артис", которое состоит на учете в ИФНС России N 50 по г. Москве, налоговым органом не проводились, в запросе налогового органа ни одного из предусмотренных Приказом ФНС России оснований не указано.

В соответствии с положениями статей 82 и 83 НК РФ мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе.

В отношении контрагента налогоплательщика действует специальная норма об истребовании документов, а именно ст. 93.1 НК РФ, в которой предусмотрен специальный отдельный порядок истребования документов по контрагенту на основании дополнительного решения налогового органа помимо решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика, состоящего на учете в данном налоговом органе. Согласно ч. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Таким образом, как правильно отметили суды первой и апелляционной инстанций, в данном случае запрос в Банк о выписке по счетам ООО "Артис" должен был быть подготовлен МИФНС России N 50 по г. Москве на основании соответствующего поручения МИФНС России N 6 по Брянской области.

С учетом изложенного, выводы судов о несоответствии оспариваемого ненормативного правового акта закону являются правильными.

Доводы кассационной жалобы налогового органа идентичны доводам, заявлявшимся им в судах первой и апелляционной инстанций. Они основаны на ошибочном толковании налоговым органом примененных судами норм материального права, в связи с чем не могут рассматриваться как основания для отмены обжалуемых судебных актов.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289, АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Брянской области от 27 марта 2012 года и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2012 года по делу N А09-804/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной ИНФС России N 6 по Брянской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Председательствующий

М.Н. Ермаков

Судьи

Л.М. Маргелова Л.Ф. Шурова